|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56951/CTHN-TTHT
V/v chính
sách thuế GTGT đối với hoa hồng
đại lý bảo hiểm
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 8 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Axinan Việt
Nam
(Địa chỉ: Tầng
9, Tòa nhà Epic Tower, Ô đất D14 Khu đô thị mới Cầu Giấy, phường Mỹ Đình 2, quận
Nam Từ Liêm, TP Hà Nội; MST: 0109652116)
Trả lời công văn số 30/2023/CV-AXNVN đề ngày
10/7/2023 của Công Ty TNHH Axinan Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật
Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013
của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá
trị gia tăng:
+ Tại Khoản 7 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT:
“Điều 5. Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT
...7. Các trường hợp khác:
Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong
các trường hợp sau:
...đ) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và
doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên
giao đại lý hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay, ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại
lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng không, hàng hải mà được
áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; đại lý bán bảo hiểm.”
+ Tại Khoản 11 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“11. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho các hoạt
động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn tại Điều
5 Thông tư này (trừ khoản 2, khoản 3 Điều 5) được khấu trừ toàn bộ.”
- Căn cứ Điểm a Khoản 9 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi khoản 2 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính như sau:
“9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả
tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế
GTGT. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được
khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu
thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ
bán ra bao gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán
riêng được.
…”
- Căn cứ Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại
khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số
173/2016/TT-BTC), quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Căn cứ Điểm 17 Phụ lục thành phần chứa dữ liệu nghiệp
vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuế kèm theo Quyết định số 1510/QĐ-TCT
ngày 21/9/2022 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, quy định:
“17. Sửa đổi bổ sung Phụ lục V Quy định tại Quyết định số 1450/QĐ-TCT
ngày 07/10/2021.
|
STT
|
Giá trị
|
Mô tả
|
|
…
|
|
|
|
6
|
KKKNT
|
Không kê khai, tính nộp thuế GTGT
|
|
...
|
|
|
- Căn cứ Tờ khai thuế giá trị gia tăng (áp dụng đối với
người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh
doanh) mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội hướng dẫn như sau:
1) Doanh thu hoa hồng được hưởng từ hoạt động đại lý
bán bảo hiểm đúng giá theo quy định
của bên giao đại lý thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 7 Điều
5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
2) Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng
cho hoạt động thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nêu trên
được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện
khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều
1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC, Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC).
Trường hợp doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả
tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì số thuế GTGT được khấu trừ xác định theo hướng dẫn tại Điểm a Khoản 9
Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC nêu trên.
3) Khi lập hóa đơn GTGT đối với doanh thu hoa hồng được
hưởng nêu trên, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng trên hóa đơn ghi “KKKNT” theo hướng dẫn tại Quyết định số 1510/QĐ-TCT
ngày 21/9/2022 của Tổng cục Thuế.
4) Khi lập tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT ban hành
kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính, doanh nghiệp
kê khai doanh thu hoa hồng được hưởng nêu trên vào chỉ tiêu [32a] trên tờ khai
thuế GTGT.
Đề nghị đơn vị nghiên cứu các quy định pháp luật thuế
và căn cứ thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà
Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Axinan Việt
Nam biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Hùng
|