|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4950/TCT-TTKT
V/v: Kê khai, nộp thuế đối với hoạt
động chuyển nhượng vốn;
|
Hà
Nội, ngày 19 tháng 11
năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki;
(Đ/c: số 2A-4A Tôn Đức Thắng, Quận 1, TP Hồ Chí Minh)
Qua rà soát hoạt động sản xuất, kinh
doanh tại Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki (mã số thuế: 0300710949; địa chỉ:
số 2A-4A Tôn Đức Thắng, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh); Tổng cục Thuế thấy rằng
trong năm 2012, Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki (Công ty) có phát sinh hoạt
động chuyển nhượng vốn, cụ thể như sau:
1. Về
hoạt động chuyển nhượng vốn
- Năm 2012, Kotobuki Holding LTD (Nhật
Bản) và Clear Interest Group Limited (Nhật Bản) bán lại toàn bộ cổ phần nắm giữ
tại Kotobuki Holding (HK) LTD (Hồng kông) cho Lotte Hotel & Retail Holding
(Singapore). Trong đó, Kotobuki Holding (HK) LTD là doanh nghiệp tham gia góp vốn
liên doanh tại Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki (Việt Nam).
- Sau khi sở hữu 100% cổ phần của
Kotobuki Holding (HK) LTD, Lotte Hotel & Retail Holding nắm quyền điều hành
tại Công ty liên doanh Hải thành Kotobuki. Tuy nhiên doanh nghiệp nước ngoài
tham gia góp vốn liên doanh tại Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki vẫn là
Kotobuki Holding (HK) LTD.
Hoạt động chuyển nhượng vốn (nêu
trên) chưa được kê khai, nộp thuế tại Việt Nam.
2. Căn cứ pháp lý và nghĩa vụ kê
khai, nộp thuế
a. Tại điểm d, khoản
2, Điều 2 và khoản 2, Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12
năm 2008 quy định:
- “Điều 2. Người nộp thuế
..................
2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu
thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuê thu nhập doanh nghiệp như
sau:
..........
d) Doanh nghiệp nước ngoài không có
cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại
Việt Nam. ”
- “Điều 3. Thu nhập chịu thuế
.................
2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập
từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản;... ”
b. Tại khoản 1, Điều 1
Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều
của Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định
chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung Điều 3 như sau:
“Điều 3. Thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập chịu thuế bao gồm
thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác
quy định tại khoản 2 Điều này. Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh và có thu
nhập quy định tại khoản 2 Điều này thì thu nhập này được xác định là thu nhập từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở.
2. Thu nhập khác bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đã đầu tư
vào doanh nghiệp, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán và các hình thức chuyển nhượng vốn khác
theo quy định của pháp luật;
................”
c. Tại khoản 2 Điều 2,
khoản 1 Điều 7 và Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ
Tài chính hướng dẫn:
- “Điều 2. Người nộp thuế
..........................
2. Tổ chức nước ngoài sản xuất
kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp hoặc có thu
nhập phát sinh tại Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính. Các tổ chức
này nếu có hoạt động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp theo hướng dẫn tại Điều 14 Chương IV Thông
tư này.
...............”
- “Điều 7. Thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập
chịu thuế trong kỳ tính thuế mà khoản thu nhập này
không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng ký kinh doanh của
doanh nghiệp. Thu nhập khác bao gồm các khoản thu nhập sau:
1. Thu nhập từ chuyển nhượng
vốn, chuyển nhượng chứng khoán theo hướng dẫn tại Chương IV Thông tư này.
..................”
- “Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng
vốn
1. Phạm vi áp dụng:
Thu nhập từ chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp là thu nhập có được từ chuyển nhượng một phần hoặc
toàn bộ số vốn của
doanh nghiệp đã đầu tư cho một hoặc nhiều tổ chức, cá nhân khác (bao gồm cả trường
hợp bán toàn bộ doanh nghiệp). Thời điểm chuyển nhượng
vốn là thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn...
2. Căn cứ tính thuế:
a) Thu nhập tính thuế từ chuyển
nhượng vốn được xác định:
|
Thu nhập tính
thuế
|
=
|
Giá chuyển nhượng
|
-
|
Giá mua của phần
vốn chuyển nhượng
|
-
|
Chi phí chuyển
nhượng
|
..................”
d. Tại khoản 8, Điều
11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn:
“Điều 11. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp
........................
8. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
theo từng lần phát sinh áp dụng đối với tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt
Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi chung là nhà thầu nước ngoài) mà tổ chức
này không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng
vốn.
Tổ chức, cá nhân nhận chuyển nhượng
vốn có trách nhiệm xác định, kê khai, khấu trừ và nộp thay tổ chức nước ngoài số
thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn cũng
là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì
doanh nghiệp thành lập theo pháp luật Việt Nam nơi các
tổ chức nước ngoài đầu tư vốn có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của tổ chức nước ngoài.
………..”
Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu
trên, hoạt động chuyển nhượng vốn phát sinh năm 2012 tại Kotobuki Holding (HK)
LTD của Kotobuki Holding LTD và Clear Interest Group Limited cho Lotte Hotel
& Retail Holding thuộc diện chịu thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt
Nam. Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki có trách nhiệm kê khai và nộp thuế
TNDN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn nêu trên.
Từ những nội dung nêu trên, Tổng cục
Thuế yêu cầu Công ty liên doanh Hải Thành Kotobuki phối hợp với Cục Thuế Thành
phố Hồ Chí Minh khẩn trương thực hiện kê khai, nộp đầy đủ khoản thuế TNDN và
các khoản nghĩa vụ khác (nếu có) liên quan đến hoạt động chuyển vốn phát sinh
năm 2012 tại Kotobuki Holding (HK) LTD của Kotobuki Holding LTD và Clear
Interest Group Limited cho Lotte Hotel & Retail Holding vào Ngân sách Nhà
nước.
Tổng cục Thuế thông báo để Công ty
liên doanh Hải Thành Kotobuki biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- TCT Cao Anh Tuấn (để b/c);
- PTCT Đặng Ngọc Minh (để b/c);
- CT TP HCM (để phối hợp thực hiện);
- Lưu: VT, TTKT (02)
|
TL.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ THANH TRA KIỂM TRA THUẾ
Vũ Mạnh Cường
|