|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH ĐỒNG NAI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4363/DON-QLDN2
V/v hướng dẫn chính sách thuế TNDN đối với
doanh thu bất động sản và giảm vốn điều lệ.
|
Đồng Nai, ngày 07
tháng 10 năm 2025
|
Kính
gửi: CÔNG TY CP SẢN XUẤT KINH DOANH THIẾT BỊ ĐIỆN TTC
Địa chỉ: Số 05 đường Võ Nguyên Giáp, Khu phố Tân Lập, Phường Phước Tân, tỉnh Đồng
Nai. MST: 3601015856.
Ngày 15/08/2025 Thuế tỉnh Đồng
Nai nhận được công văn số: 50/CV-TTC-2025 ngày 04/08/2025 của Công ty CP Sản
Xuất Kinh Doanh Thiết Bị Điện TTC (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc xin
không tách riêng hoạt động bất động sản và giảm vốn hoạt động kinh doanh. Về
nội dung công văn nói trên, Thuế tỉnh Đồng Nai ý kiến như sau:
1. Về nội dung công ty xin
không tách riêng lãi hoạt động chuyển nhượng bất động sản:
- Căn cứ Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính về việc sửa đổi, bổ sung một số
điều của Thông Tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC
ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
Tại Điều 2 sửa đổi, bổ sung
Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT- BTC quy định về thu nhập chịu thuế:
“2. Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
và thu nhập khác.
Thu nhập chịu thuế trong kỳ
tính thuế xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế =
Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Thu nhập từ hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bằng doanh thu của hoạt động sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ trừ chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ đó. Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất kinh doanh áp
dụng nhiều mức thuế suất khác nhau thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập
của từng hoạt động nhân với thuế suất tương ứng.
Thu nhập từ hoạt động chuyển
nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia
dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo
quy định của pháp luật phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất
20%), không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thu nhập của
doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê,
cho thuê mua được áp dụng thuế suất thuế TNDN 10% theo quy định tại điểm d
khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC).
Doanh nghiệp trong kỳ tính
thuế có các hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư,
chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai
thác khoáng sản) nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản
xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số
78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các
năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.
…”
- Tại Điều 9 sửa đổi, bổ sung
Khoản 3 Điều 17 Thông tư số 78/2014/TT- BTC quy định xác định số thuế thu nhập
doanh nghiệp phải nộp
“3. Xác định số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp:
Số thuế thu nhập doanh
nghiệp trong kỳ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng thu
nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất
22%.
Thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế và không áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hồ sơ khai thuế, nộp thuế,
chứng từ nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phát sinh tại địa
phương nơi có bất động sản chuyển nhượng là căn cứ làm thủ tục quyết toán thuế
nơi đặt trụ sở chính”.
Căn cứ về các quy định trên,
Công ty CP Sản Xuất Kinh Doanh Thiết Bị Điện TTC có hoạt động chuyển nhượng bất
động sản lãi và hoạt động sản xuất kinh doanh đang bị lỗ thì Công ty không được
bù trừ lãi từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản với lỗ của hoạt động sản
xuất kinh doanh.
Công ty xác định số thuế thu
nhập doanh nghiệp phải nộp trong năm đối với hoạt động chuyển nhượng bất động
sản theo quy định tại Điều 9 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài
chính.
Đối với số lỗ từ hoạt động sản
xuất kinh doanh, Công ty thực hiện chuyển lỗ theo quy định tại Điều 9 Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.
2. Về nội dung công ty đề
nghị xem xét được giảm vốn hoạt động kinh doanh của công ty xuống trừ lỗ lũy kế
kéo dài để phục hồi sản xuất kinh doanh:
Căn cứ quy định tại Chương V
Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 của Quốc Hội ngày 17/06/2020. Tại Điều 112
quy định về vốn của công ty cổ phần; Điều 113 quy định thanh toán cổ phần đã
đăng ký mua khi đăng ký thành lập doanh nghiệp; Điều 132, 133 quy định về mua
lại cổ phần theo yêu cầu của cổ đông; mua lại cổ phần theo quyết định của công
ty;
Căn cứ Điểm a Khoản 17 Điều 1
Luật Doanh Nghiệp số: 76/2025/QH15 của Quốc Hội ngày 17 /06/2025 sửa đổi, bổ
sung một số điều của khoản 5 Điều 112 Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 về vốn
của công ty cổ phần.
Căn cứ Nghị Định 168/2025/NĐ-CP
ngày 30/06/2025 về đăng ký doanh nghiệp quy định như sau:
“Điều 44. Đăng ký thay đổi
vốn điều lệ, phần vốn góp, tỷ lệ phần vốn góp:
…
4, Trường hợp giảm vốn điều
lệ, doanh nghiệp phải cam kết bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ và các nghĩa
vụ tài sản khác sau khi giảm vốn. Trường hợp công ty trách nhiệm hữu hạn hai
thành viên trở lên giảm vốn điều lệ theo quy định tại điểm a và điểm b khoản 3
Điều 68 Luật Doanh nghiệp, hồ sơ đăng ký giảm vốn điều lệ phải kèm theo báo cáo
tài chính gần nhất với thời điểm quyết định giảm vốn điều lệ.”
Căn cứ các quy định trên, đề
nghị công ty khi điều chỉnh giảm (tăng) vốn phải thực hiện theo đúng các quy
định trên và phải thực hiện các bước thông báo về việc giảm (tăng) vốn điều lệ
của mình cho cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền theo đúng quy trình pháp
lý để đảm bảo tính hợp lệ.
Trong quá trình thực hiện điều
chỉnh giảm (tăng) vốn trường hợp công ty có gặp vướng mắc đề nghị công ty liên
hệ với cơ quan đăng ký kinh doanh được hướng dẫn cụ thể.
3.Về nội dung quyết toán
thuế năm 2023 và 2024:
Về thực hiện quyết toán thuế tại
trụ sở Người nộp thuế, hiện nay đang được phân tích theo ứng dụng Quản lý rủi
ro để lập kế hoạch kiểm tra.
Trường hợp Công ty yêu cầu
quyết toán thuế, công ty phải có văn bản đề nghị được quyết toán thuế theo đúng
quy định gửi về cơ quan thuế để xem xét khi lập kế hoạch kiểm tra.
Trên đây là ý kiến trả lời của
Thuế Tỉnh Đồng Nai cho Công ty CP Sản Xuất Kinh Doanh Thiết Bị Điện TTC biết để
thực hiện theo đúng quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh Đồng Nai (thay b/c);
- Website Thuế tỉnh Đồng Nai;
- Lưu: VT, QLDN2 (Thủy, 2b).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Nguyễn Minh Hải
|