BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
*****
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
******
|
Số: 4290/TCT-CS
V/v:
hướng dẫn thực hiện Luật Quản lý thuế.
|
Hà Nội, ngày 18
tháng 10 năm 2007
|
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Sơn La
Trả lời công văn số 698/CT-THNVDT ngày
30/7/2007 của Cục Thuế tỉnh Sơn La hỏi một số vướng mắc khi thực hiện Luật Quản
lý thuế, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
1. Về việc trích kinh phí ủy nhiệm thu
Tại Điểm 4 Mục II Phần D
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số
nội dung của Luật Quản lý thuế quy định: “ Bên được ủy nhiệm thu thuế có
trách nhiệm nộp đầy đủ, kịp thời tiền thuế và các Khoản thu khác đã thu vào
Ngân sách nhà nước tại Kho Bạc. Số tiền thuế phải nộp vào Ngân sách nhà nước là
tổng số tiền đã thu ghi trên các biên lai thu thuế”.
Tại Mục IV, Phần D Thông tư số
60/2007/TT-BTC nêu trên quy định: “Bên được ủy nhiệm thu thuế được hưởng
kinh phí ủy nhiệm thu trích từ kinh phí hoạt động của cơ quan thuế”.
Căn cứ quy định trên thì bên được ủy nhiệm
thu phải nộp 100% số tiền thuế đã thu được vào Ngân sách nhà nước. Kinh phí trả
cho bên ủy nhiệm thu được trích từ kinh phí hoạt động của cơ quan thuế, không
được trích trước từ tiền thuế đã thu.
2. Về thẩm quyền miễn giảm tiền thuê đất,
thuê mặt nước, tiền sử dụng đất
Tại Điểm 3.2, Điểm 4.2 Mục
VIII Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu trên quy định:
“Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ
quan tài nguyên môi trường có trách nhiệm chuyển hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê
mặt nước cho chi cục thuế địa phương nơi có đất, mặt nước cho thuê”.
“Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ
quan tài nguyên và môi trường có trách nhiệm chuyển hồ sơ khai tiền sử dụng đất
của người sử dụng đất cho chi cục thuế nơi có đất được cấp giấy chứng nhận quyền
sử dụng đất”.
Căn cứ quy định trên thì Chi cục thuế là đầu
mối tiếp nhận hồ sơ khai tiền thuê đất, thuê mặt nước, hồ sơ khai tiền sử dụng
đất do Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên và môi trường
chuyển đến. Còn thẩm quyền ra quyết định miễn, giảm tiền thuê đất, thuê mặt nước
được thực hiện theo đúng quy định tại Điều 16 Nghị định số
142/2005/NĐ-CP ngày 14/11/2005 của Chính phủ về thu tiền thuê đất, thuê mặt
nước; thẩm quyền phê duyệt miễn, giảm tiền sử dụng đất thực hiện theo hướng dẫn
tại Mục V Phần C Thông tư số 117/2004/TT-BTC ngày
7/12/2004, theo đó Chi cục trưởng Chi cục thuế ra quyết định miễn, giảm tiền
thuê đất, thuê mặt nước, tiền sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân thuê đất;
Cục trưởng Cục thuế ra quyết định miễn, giảm tiền tiền thuê đất, thuê mặt nước;
tiền sử dụng đất đối với tổ chức kinh tế; tổ chức, cá nhân nước ngoài, người Việt
Nam định cư ở nước ngoài.
3. Về kiểm tra thuế
Tại Điểm 1.1 Mục I Phần H
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 nêu trên quy định:
“Công chức thuế thực hiện việc kiểm tra nội
dung kê khai trong hồ sơ thuế, đối chiếu với cơ sở dữ liệu của người nộp thuế
và tài liệu có liên quan về người nộp thuế, so sánh với dữ liệu của người nộp
thuế cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để phân tích, đánh giá tính tuân thủ
hoặc phát hiện các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiếu thuế hoặc trốn
thuế, gian lận thuế.
Sau khi kiểm tra, công chức thuế xác nhận kết
quả kiểm tra thuế vào hồ sơ thuế theo một trong các trường hợp:
- Đối với hồ sơ khai đầy đủ nội dung trong hồ
sơ và bảo đảm tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, tài liệu trong hồ sơ
thuế, không có dấu hiệu vi phạm thì chấp nhận;
- Trường hợp phát hiện trong hồ sơ chưa đủ
tài liệu theo quy định hoặc khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định thì cơ
quan thuế thông báo cho người nộp thuế biết để hoàn chỉnh hồ sơ. Đối với trường
hợp nhận hồ sơ trực tiếp tại cơ quan thuế, công chức thuế tiếp nhận hồ sơ có
trách nhiệm thông báo, hướng dẫn trực tiếp cho người nộp hồ sơ. Đối với trường
hợp tiếp nhận hồ sơ qua đường bưu chính hoặc thông qua giao dịch điện tử, cơ
quan thuế phải ra thông báo bằng văn bản trong thời hạn ba ngày làm việc kể từ
ngày nhận hồ sơ.
- Đối với hồ sơ cần được làm rõ thì ghi rõ nội
dung để kiểm tra tiếp”.
Tại Điểm 2, Điểm 4, Phần I
Quy định về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế các tỉnh, thành phố
trực thuộc trung ương ban hành kèm theo Quyết định số 728/QĐ-TCT ngày
18/6/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định:
“ Phòng Kê khai và Kế toán thuế kiểm tra ban
đầu các hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện kê khai không đúng thủ tục hành chính
thuế theo quy định, yêu cầu người nộp thuế Điều chỉnh kịp thời…”.
“Phòng Kiểm tra thuế khai thác dữ liệu hồ sơ
khai thuế hàng tháng của người nộp thuế, thu thập thông tin, phân tích, đánh
giá, so sánh với các dữ liệu thông tin của cơ quan thuế; kiểm tra tính trung thực,
chính xác của hồ sơ khai thuế; phát hiện những nghi vấn, bất thường trong kê
khai thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc Điều chỉnh kịp thời;”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp người nộp
thuế gửi hồ sơ khai thuế đến Cục thuế thì:
- Phòng Kê khai và Kế toán thuế chịu trách
nhiệm kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế và nhập hồ sơ khai thuế vào hệ thống,
nếu phát hiện hồ sơ khai thuế kê khai không đúng thủ tục hành chính theo quy định
thì Phòng Kê khai và Kế toán thuế báo cáo với lãnh đạo Cục thuế ra thông báo
yêu cầu người nộp thuế Điều chỉnh theo quy định của Luật Quản lý thuế.
- Phòng Kiểm tra thuế chịu trách nhiệm kiểm
tra tính trung thực, chính xác của hồ sơ khai thuế đã được nhập vào hệ thống.
Quá trình kiểm tra phát hiện những nghi vấn, bất thường trong hồ sơ kê khai thuế
thì báo cáo với lãnh đạo Cục thuế ra thông báo yêu cầu người nộp thuế giải
trình Điều chỉnh hoặc quyết định kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế theo
quy định tại Mục I Phần H Thông tư số 60/2007/TT-BTC nêu
trên. Đồng thời Phòng Kiểm tra thuế thông báo kết quả Điều chỉnh, kết quả kiểm
tra đối với những hồ sơ có nghi vấn về Phòng Kê khai và Kế toán thuế để Điều chỉnh
lại số liệu của hồ sơ khai thuế.
4. Về việc lập sổ thuế nhằm Mục đích quản lý
người nộp thuế tại các Chi cục thuế
Tại Điểm 2, Điểm 10 Quy định
về chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc Chi cục Thuế ban hành kèm theo
Quyết định số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế
quy định:
“Đội Kê khai – kế toán và tin học có nhiệm vụ:
Nhập dữ liệu và xử lý hồ sơ khai thuế;… hạch toán ghi chép toàn bộ các thông
tin trên tờ khai, chứng từ nộp thuế và các tài liệu có liên quan đến nghĩa vụ thuế
của người nộp thuế vào sổ thuế…. Tính tiền thuế và thông báo số thuế phải nộp; ấn
định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế không nộp tờ khai thuế…. Thực
hiện công tác kế toán đối với người nộp thuế….; thực hiện các chế độ báo cáo kế
toán thuế, thống kê thuế theo quy định. Lập danh Mục, cập nhật thông tin, lưu
trữ, quản lý các hồ sơ thuế của người nộp thuế; cung cấp thông tin về người nộp
thuế…”
“Đội thuế liên xã, phường, thị trấn có nhiệm
vụ nắm tình hình sản xuất kinh doanh trên địa bàn; lập danh sách và sơ đồ quản
lý người nộp thuế; tiếp nhận tờ khai đăng ký thuế, tờ khai thuế, hồ sơ miễn thuế,
giảm thuế (nếu có) chuyển Đội Kê khai – kế toán thuế - tin học xử lý….; đôn đốc
việc kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế của hộ kinh doanh cá thể thuộc địa bàn
quản lý”.
Căn cứ các quy định trên thì Đội thuế liên
xã, phường thị trấn có nhiệm vụ lập danh sách và sơ đồ quản lý hộ kinh doanh cá
thể. Đội Kê khai – kế toán thuế - tin học có trách nhiệm lập sổ bộ thuế thuế,
trình lãnh đạo Chi cục tổ chức duyệt sổ bộ và theo dõi tình hình thu nộp, quyết
toán thuế và thông báo cho Đội thuế liên xã, phường, thị trấn biết để Đội thuế
liên xã, phường, thị trấn đôn đốc việc nộp thuế của hộ kinh doanh.
5. Về thông báo mất ấn chỉ thuế
Tại Điểm 12 Phần I Quy
định về chức năng, nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục thuế các tỉnh, thành phố trực
thuộc trung ương ban hành kèm theo Quyết định số 728/QĐ-TCT ngày 18/6/2007
của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định: “Phòng Hành chính – Quản trị -
Tài vụ - Ấn chỉ giúp Cục trưởng Cục thuế tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện
các công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý
đầu tư xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế trong toàn Cục thuế”
Tại Điểm 9 Quy định về chức
năng, nhiệm vụ của các Đội thuế thuộc chi cục Thuế ban hành kèm theo Quyết định
số 729/QĐ-TCT ngày 18/6/2007 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định: “Đội
Hành chính – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện
công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài
chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý”.
Căn cứ các quy định trên thì việc thông báo mất
ấn chỉ thuế ở Cục thuế được giao cho Phòng Hành chính – Quản trị - Tài vụ - Ấn
chỉ; ở Chi cục thuế được giao cho Đội Hành chính – nhân sự - tài vụ - ấn chỉ.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế được biết
và thực hiện./.
Nơi nhận:
-
Như trên
- Vụ Pháp Chế;
- Cục thuế các tỉnh, thành phố;
- Ban PC, TTTĐ, HT;
- Lưu VT, CS (3b)
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Phạm Duy Khương
|