|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4269/CTHN-TTHT
V/v xác định thu nhập chịu thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 22
tháng 01 năm 2024
|
Kính gửi: Sở
Văn hóa và Thể thao Hà Nội
(Địa chỉ: Số 47 Hàng Dầu, Quận Hoàn Kiếm, TP Hà Nội)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số
5212/SVHTT-VP của Sở Văn hóa và Thể thao Hà Nội hỏi về chính sách thuế TNCN,
Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:
“Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
..b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ
cấp, trợ cấp sau:
b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ
cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
b.1) Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ
cấp một lần theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.
b.2) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với
các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh
niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.
b.3) Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ
cấp đối với lực lượng vũ trang.
b.4) Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những
ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm.
b.5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn
lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con
nuôi, mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khoẻ sau
thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền
tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp
và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm
xã hội
b.7) Trợ cấp đối với các đối tượng được bảo trợ
xã hội theo quy định của pháp luật.
b.8) Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.
b.9) Trợ cấp một lần đối với cá nhân khi chuyển
công tác đến vùng có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, hỗ trợ một lần
đối với cán bộ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của
pháp luật Trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại
Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài
b.10) Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.
b.11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ
cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm b, khoản 2, Điều này
phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản
phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các
thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và
mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ.
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao
hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào
thu nhập chịu thuế.
Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người
nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được
trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.
...g) Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với
các khoản sau:
g.1) Khoản hỗ trợ của người sử dụng lao động cho
việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao động và thân nhân của
người lao động.
g.1.1) Thân nhân của người lao động trong trường
hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ
hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ
chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.
g.1.2) Mức hỗ trợ không tính vào thu nhập chịu
thuế là số tiền thực tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí nhưng tối đa
không quá số tiền trả viện phí của người lao động và thân nhân người lao động
sau khi đã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.
g.1.3) Người sử dụng lao động chi tiền hỗ trợ có
trách nhiệm: lưu giữ bản sao chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận của người
sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân nhân người lao động
trả phần còn lại sau khi tổ chức bảo hiểm trả trực tiếp với cơ sở khám chữa
bệnh) hoặc bản sao chứng từ trả viện phí; bản sao chứng từ chi bảo hiểm y tế có
xác nhận của người sử dụng lao động (trong trường hợp người lao động và thân
nhân người lao động trả toàn bộ viện phí tổ chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho
người lao động và thân nhân người lao động) cùng với chứng từ chi tiền hỗ trợ
cho người lao động và thân nhân người lao động mắc bệnh hiểm nghèo.
g.2) Khoản tiền nhận được theo quy định về sử
dụng phương tiện đi lại trong cơ quan Nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập, tổ
chức Đảng, đoàn thể.
g.3) Khoản tiền nhận được theo chế độ nhà ở công
vụ theo quy định của pháp luật.
g.4) Các khoản nhận được ngoài tiền lương, tiền
công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết,
các báo cáo chính trị; tham gia các đoàn kiểm tra giám sát; tiếp cử tri, tiếp
công dân; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trực tiếp
hoạt động của Văn phòng Quốc hội, Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội,
các Đoàn đại biểu Quốc hội; Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng; Văn phòng
Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.
g.5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử
dụng lao động tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức
như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.
Trường hợp người sử dụng lao động không tổ chức
bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động thì không tính vào thu
nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động -
Thương binh và Xã hội. Trường hợp mức chi cao hơn mức hướng dẫn của Bộ Lao động
- Thương binh và Xã hội thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế
của cá nhân.
Mức chi cụ thể áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà
nước và các tổ chức, đơn vị thuộc cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, Đoàn thể,
các Hội không quá mức hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội. Đối
với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng
đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá
mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.
g.6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người
sử dụng lao động trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động là người nước ngoài
làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài
về phép mỗi năm một lần.
Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp
đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia
người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài
sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nơi người
Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.
g.7) Khoản tiền học phí cho con của người lao
động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao động
Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài theo bậc học từ mầm non
đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ.
g.8) Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các
Hội, tổ chức tài trợ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân
nếu cá nhân nhận tài trợ là thành viên của Hội, của tổ chức; kinh phí tài trợ
được sử dụng từ nguồn kinh phí Nhà nước hoặc được quản lý theo quy định của Nhà
nước; việc sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoa
học... thực hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nước hay theo chương trình hoạt
động phù hợp với Điều lệ của Hội, tổ chức đó;
g.9) Các khoản thanh toán mà người sử dụng lao
động trả để phục vụ việc điều động, luân chuyển người lao động là người nước
ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao động, tuân thủ lịch
lao động chuẩn theo thông lệ quốc tế của một số ngành như dầu khí, khai khoáng.
Căn cứ xác định là hợp đồng lao động và khoản
tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia nơi người nước ngoài cư trú
và ngược lại.
Ví dụ 1: Ông X là người nước ngoài được nhà thầu
dầu khí Y điều chuyển đến làm việc tại giàn khoan trên thềm lục địa Việt
Nam. Theo quy định tại hợp đồng lao động, chu kỳ làm việc của ông X tại
giàn khoan là 28 ngày liên tục, sau đó được nghỉ 28 ngày. Nhà thầu Y thanh toán
cho ông X các khoản tiền vé máy bay từ nước ngoài đến Việt Nam và ngược lại mỗi
lần đổi ca, chi phí cung cấp trực thăng đưa đón ông X chặng từ đất liền Việt
Nam ra giàn khoan và ngược lại, chi phí lưu trú trong trường hợp ông X chờ chuyến
bay trực thăng đưa ra giàn khoan làm việc thì không tính các khoản tiền này vào
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của ông X.”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Sở Văn hóa
và Thể thao Hà Nội thực hiện chi đãi ngộ, hỗ trợ đối với các nghệ sỹ đã được Nhà
nước phong tặng danh hiệu thì nếu khoản thu nhập này không thuộc các khoản không
tính vào thu nhập chịu thuế TNCN quy định tại điểm b, điểm g khoản 2 Điều 2 Thông
tư 111/2013/TT-BTC thì sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của các nghệ sỹ.
Đề nghị Sở Văn hóa và Thể thao Hà Nội căn cứ các
quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực
tế các sản phẩm hàng hóa do Công ty sản xuất, kinh doanh để thực hiện đúng theo
quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường
hợp còn vướng mắc, Sở Văn hóa và Thể thao Hà Nội có thể tham khảo các văn bản
hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được hỗ trợ giải quyết
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Sở Văn hóa và Thể
thao Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT4;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|