|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 30592/CTHN-TTHT
V/v giảm
thuế GTGT theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
|
Hà Nội, ngày 29 tháng 06 năm 2022
|
Kính gửi: Trung tâm tư vấn và chuyển giao công nghệ
phòng cháy, chữa cháy và cứu nạn cứu hộ
Mã số thuế:
0100234682
Địa chỉ: số 01
Vũ Hữu, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Thành phố Hà Nội.
Trả lời công văn số 181/2022/CT-TT đề ngày 08/06/2022
của Trung tâm tư vấn và chuyển giao công nghệ phòng cháy, chữa cháy và cứu nạn
cứu hộ (gọi tắt là Trung tâm) về chính sách thuế. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội quy định:
+ Tại Điều 47 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế:
“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế
có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có
sai, sót nhưng trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
…”
- Căn cứ Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày
28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết
43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và
phát triển kinh tế - xã hội quy định như sau:
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất
thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
…
3. Trình tự, thủ tục thực hiện
a) Đối với cơ sở kinh doanh quy định tại điểm a khoản
2 Điều này, khi lập hóa đơn giá trị gia tăng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối
tượng giảm thuế giá trị gia tăng, tại dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng ghi “8%”; tiền thuế giá trị gia tăng; tổng số
tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn giá trị gia tăng, cơ sở kinh
doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế giá trị gia tăng đầu ra, cơ sở kinh
doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo
số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
…”
- Căn cứ Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày 20/06/2022 của
Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày
28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số
43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ, hỗ trợ chương trình
phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội:
+ Tại Điều 2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 1 của Nghị
định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ:
“4. Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm
a khoản 2 Điều này khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa
đơn giá trị gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ
theo quy định tại khoản 3 Điều này.
Trường hợp cơ sở kinh doanh theo quy định tại điểm b
khoản 2 Điều này khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ thì trên
hóa đơn bán hàng phải ghi rõ số tiền được giảm theo quy định tại khoản 3 Điều này.”
+ Tại Điều 3 quy định Tổ chức thực hiện và hiệu lực
thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày ký ban hành.
Trường hợp từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến ngày Nghị
định này có hiệu lực thi hành, cơ sở kinh doanh đã thực hiện theo quy định tại
Điều 2 Nghị định này thì vẫn được giảm thuế giá trị gia tăng và không phải điều chỉnh lại hóa
đơn, không bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn.
…”
- Căn cứ Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Khoản 2 Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai
sót:
“2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ
quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế
suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai
cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc
lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có
sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau
đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày...
tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người
bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì
người bán và người mua lập
văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót
phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho
hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện
tử mới để gửi cho người mua (đối với
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Trường hợp Trung tâm tính thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, cung cấp hàng hóa, dịch vụ (đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%)
không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Phụ lục I, II, III ban
hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì được áp dụng mức thuế suất thuế
giá trị gia tăng 8% kể từ ngày 01/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định
tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính Phủ. Khi bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn giá trị
gia tăng phải ghi rõ thuế suất của từng hàng
hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 41/2022/NĐ-CP ngày
20/06/2022 của Chính phủ.
Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập theo quy định tại
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP đã gửi cho người mua sau đó phát hiện có sai sót
thì Trung tâm thực hiện xử lý sai sót theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp Trung tâm phát hiện hồ sơ
khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì thực hiện khai bổ sung hồ sơ
khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc
hội.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Trung tâm có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 6 để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Trung tâm được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT6;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|