|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2120/TCT-CS
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 06
tháng 6 năm 2014
|
|
Kính gửi:
|
- Cục thuế thành phố Hà Nội
- Cục thuế tỉnh Hưng Yên
- Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không
(Số 1, ngõ 196 Nguyễn Sơn, Long Biên, Hà Nội)
- Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo Sơn
|
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 51/2014/CV-GĐ
ngày 02/6/2014 của Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo Sơn,
công văn số 101/CTDV ngày 27/3/2014 của Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng
Không, công văn số 1290/CT-KTT1 ngày 15/5/2014 của Cục thuế tỉnh Hưng Yên, công
văn số 18928/CT-KTT3 ngày 28/4/2014 của Cục thuế thành phố Hà Nội bổ sung thông
tin hồ sơ liên quan đến việc khai nộp thuế đối với Hợp đồng chuyển nhượng Trường
cao đẳng nghề dịch vụ Hàng Không và Hợp đồng chuyển nhượng Nhà máy chế biến rau
quả thực phẩm của Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không cho Công ty cổ phần
tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo Sơn. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý
kiến như sau:
- Tại Điểm 1.3, Mục II, Phần B,
Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính quy định:
“1.3. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực
thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính
thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán
hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở
chính của người nộp thuế.”.
- Tại Điểm 1.1, 1.2 và 1.3, Mục III,
Phần B, Thông tư số 60/2007/TT- BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính quy định:
“1.1. Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
1.2. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực
thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
đơn vị trực thuộc.
1.3. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực
thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ
khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp,
người nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh
tại đơn vị trực thuộc”.
- Tại Điểm c, Khoản 1, Điều 10,
Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính quy định về khai
thuế giá trị gia tăng:
“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì
đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán
hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở
chính của người nộp thuế”.
- Tại điểm c, Khoản 6, Điều 9, Thông
tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính quy định:
“c) Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh
nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà người nộp thuế có trụ sở
chính ở cùng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với nơi doanh nghiệp
có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp (Cục
Thuế hoặc Chi cục Thuế); Trường hợp người nộp thuế có trụ sở chính tại tỉnh,
thành phố này nhưng có hoạt động chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh, thành phố
khác thì thực hiện nộp hồ sơ khai thuế tại Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế do Cục
trưởng Cục Thuế nơi phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản quy định”.
- Tại Khoản 2, Điều 16, Thông tư số
123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính quy định:
“2. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động
sản bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền
thuê đất (gồm cả chuyển nhượng dự án gắn với chuyển nhượng quyền sử dụng đất,
quyền thuê đất theo quy định của pháp luật); Thu nhập từ hoạt động cho thuê lại
đất của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định của pháp luật về đất
đai không phân biệt có hay không có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc gắn
liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất,
kể cả các tài sản gắn liền với nhà, công trình xây dựng đó nếu không tách riêng
giá trị tài sản khi chuyển nhượng không phân biệt có hay không có chuyển nhượng
quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; Thu nhập từ chuyển nhượng các
tài sản gắn liền với đất; Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc quyền sử
dụng nhà ở”.
Căn cứ theo các quy định nêu trên thì:
1. Đối với Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng
Không
Theo nội dung nêu tại công văn số 101/CTDV ngày 27/3/2014
của Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không thì năm 2010 Công ty đã ký hợp
đồng chuyển nhượng 90% vốn tại Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng Không cho Công
ty cổ phần tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo Sơn. Sau khi ký kết Công ty
đã nhận tiền chuyển nhượng và bàn giao tài sản, đã kê khai doanh thu chuyển nhượng
vốn trong quyết toán thuế TNDN 2010 nộp Cục thuế thành phố Hà Nội. Đến ngày 31/01/2013
Công ty đã ký Hợp đồng số 89/CTDV-BS để bán tài sản cho Tập đoàn Bảo Sơn dựa
trên cơ sở của Hợp đồng chuyển nhượng vốn đã ký năm 2010 (Công ty đã bàn giao
và nhận đủ tiền chuyển nhượng 90% giá trị của Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng
Không năm 2010), như vậy năm 2013 Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không
chỉ còn chuyển nhượng 10% giá trị còn lại của Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng
Không.
Về việc hạch toán kế toán: theo Quyết định số 01/QĐ-CTDV-HĐQT
ngày 02/01/2011 (gửi kèm công văn số 101/CTDV) của Hội đồng quản trị Công ty cổ
phần cung ứng dịch vụ Hàng Không thì kể từ ngày 01/01/2011, Trường cao đẳng nghề
dịch vụ Hàng Không chuyển từ hạch toán phụ thuộc sang hạch toán độc lập. Do đó
việc kê khai nộp thuế của Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng Không như sau:
- Đối với giai đoạn kể từ ngày 31/12/2010 trở về
trước do Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng Không là đơn vị hạch toán phụ thuộc
do đó:
+ Trường hợp xác định Hợp đồng là chuyển nhượng tài
sản thì nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên và nộp
hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục thuế thành phố Hà Nội.
+ Trường hợp xác định Hợp đồng là chuyển nhượng bất
động sản thì nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp
tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên.
- Đối với giai đoạn kể từ ngày 01/01/2011 trở đi do
Trường cao đẳng nghề dịch vụ Hàng Không là đơn vị phụ thuộc hạch toán độc lập
do đó nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại Cục
thuế tỉnh Hưng Yên.
2. Đối với Chi nhánh Công ty cổ phần cung ứng
dịch vụ Hàng Không (Nhà máy chế biến rau quả thực phẩm)
- Do Chi nhánh Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ
Hàng Không (Nhà máy chế biến rau quả thực phẩm) là đơn vị trực thuộc kinh doanh
ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính do đó nộp hồ sơ
khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc là Cục
thuế tỉnh Hưng Yên.
- Theo Điểm 5 và Điểm 6 Hợp đồng mua bán tài sản đấu
giá số 126/2013/HĐBĐG ngày 4/3/2013 thì nguồn gốc tài sản bán đấu giá là tài sản
gắn liền với đất thuê do đó thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập từ chuyển nhượng
bất động sản, thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN tại Cục thuế tỉnh Hưng Yên.
Đề nghị Cục thuế thành phố Hà Nội và Cục thuế tỉnh
Hưng Yên căn cứ hướng dẫn nêu trên để xác định địa điểm kê khai, nộp thuế GTGT
và TNDN cho phù hợp với quy định.
Trường hợp Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng
Không đã thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT và TNDN không đúng địa điểm thì Công
ty thực hiện việc kê khai điều chỉnh bổ sung, đồng thời đề nghị Cục thuế thành
phố Hà Nội thực hiện hoàn trả tiền thuế theo quy định và Công ty thực hiện khai
nộp tại Hưng Yên theo đúng hướng dẫn nêu trên.
Tuy nhiên để kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh
nghiệp, đảm bảo môi trường đầu tư, thực hiện cải cách thủ tục hành chính, trong
thời gian Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không thực hiện việc kê khai điều
chỉnh bổ sung và làm thủ tục đề nghị hoàn trả tiền thuế, đề nghị Cục thuế thành
phố Hà Nội kiểm tra xác nhận việc kê khai, nộp thuế (có đầy đủ chứng từ chứng minh)
đối với các hợp đồng chuyển nhượng của Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng
Không nêu trên. Trên cơ sở xác nhận của Cục thuế thành phố Hà Nội, đề nghị Cục
thuế tỉnh Hưng Yên thực hiện thủ tục với cơ quan quản lý nhà nước của tỉnh để
Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo Sơn được làm các thủ tục
có liên quan đến việc triển khai thực hiện dự án.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Hưng Yên, Cục
thuế thành phố Hà Nội Công ty cổ phần tập đoàn đầu tư xây dựng và du lịch Bảo
Sơn và Công ty cổ phần cung ứng dịch vụ Hàng Không biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC - BTC;
- Vụ PC - TCT;
- Lưu: VT; CS (2b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|