|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 16815/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 18
tháng 5 năm 2021
|
Kính
gửi: Ông Đặng Tuấn Ngọc
Đ/c: Căn hộ 407 Nhà N4CD Trung Hòa - Nhân Chính, Phường Nhân
Chính, Quận Thanh Xuân, TP Hà Nội.
Ngày 13/04/2021, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được công văn không ghi số của Ông Đặng Tuấn Ngọc hỏi về chính sách thuế
TNCN. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 30 Luật Quản lý thuế số
38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định như sau:
“Điều 30. Đối tượng đăng ký thuế và cấp mã số thuế
1. Người nộp thuế phải thực hiện
đăng ký thuế và được cơ quan thuế cấp mã số thuế
trước khi bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc
có phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đối tượng
đăng ký thuế bao gồm:
a) Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân
thực hiện đăng ký thuế theo cơ chế một cửa liên thông cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của
Luật Doanh nghiệp và quy định khác của pháp luật có
liên quan;
…
3. Việc cấp mã số thuế được quy định như sau:
…
b) Cá nhân được cấp 01 mã số
thuế duy nhất để sử dụng trong suốt cuộc đời của cá nhân
đó. Người phụ thuộc của cá nhân được cấp mã số thuế
để giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế thu nhập cá nhân. Mã số thuế cấp cho
người phụ thuộc đồng thời là mã số thuế của cá nhân
khi người phụ thuộc phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước;
…
e) Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là mã số
thuế cấp cho cá nhân người đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân kinh
doanh.”
- Căn cứ Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ:
+ Tại tiết c khoản 5 Điều 7 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định như sau:
“5. Tổ chức, cá nhân thực hiện
khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải
có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định
đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:
…
c) Tổ chức hợp tác kinh doanh với
cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Tổ chức có trách nhiệm khai thuế
giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh
theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức mà không phân
biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh
doanh, đồng thời khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp
tác kinh doanh. Trường hợp tổ chức hợp tác kinh doanh với cá nhân là hộ kinh
doanh, cá nhân kinh doanh theo quy định tại khoản 5 Điều 51 Luật Quản lý thuế,
mà cá nhân có ngành nghề đang hoạt động cùng với ngành nghề hợp tác kinh doanh
với tổ chức thì tổ chức và cá nhân tự thực hiện khai thuế tương ứng với kết quả
thực tế hợp tác kinh doanh theo quy định. ”.
+ Tại tiết d khoản 6 Điều 8 quy định
như sau:
“6.
Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm ...
d) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ
chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công;
cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức,
cá nhân trả thu nhập; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp
quyết toán thuế với cơ quan thuế. Cụ thể như sau:
d.1) Tổ
chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế và quyết toán thay cho các cá nhân có ủy quyền do tổ chức,
cá nhân trả thu nhập chi trả, không phân biệt có phát
sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế. Trường hợp tổ chức, cá
nhân không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế thu nhập
cá nhân. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ
đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực
hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ
chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì
tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi
trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do
tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
d.2) Cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập,
cụ thể như sau:
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương,
tiền công ký hợp đồng
lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời
điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết
toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm. Trường hợp cá
nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới theo quy định tại điểm d.1 khoản
này thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng
lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và thực tế
đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế,
kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm; đồng thời có thu nhập vãng
lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10
triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không
có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.
d.3) Cá nhân cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ
quan thuế trong các trường hợp sau đây:
Có số thuế phải nộp thêm hoặc
có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ
khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau: cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống; cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế
hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo; cá nhân có thu nhập
từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một đơn vị, đồng thời có thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân
tháng trong năm không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không phải quyết toán thuế đối với
phần thu nhập này; cá nhân được người sử dụng lao động
mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí
bảo hiểm mà người sử dụng lao động hoặc doanh nghiệp bảo
hiểm đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tỷ lệ 10% trên
khoản tiền phí bảo hiểm tương ứng với phần người sử dụng lao động mua hoặc đóng
góp cho người lao động thì người lao động không phải quyết toán thuế thu nhập
cá nhân đối với phần thu nhập này.
…
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền
lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế
do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp
khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.
- Căn cứ Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và
thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động
kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập
cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế
71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết
thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của các Nghị định về thuế:
+ Tại khoản 1 Điều 1 hướng dẫn về cá
nhân kinh doanh và các khoản thu nhập từ kinh doanh chịu thuế như sau:
“1. Người nộp thuế theo hướng dẫn
tại Chương I Thông tư này là cá nhân cư trú bao gồm cá nhân, nhóm cá nhân và hộ
gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các
lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây
gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả
một số trường hợp sau:
…
c) Hợp tác kinh doanh với tổ chức.”
- Tại điểm b khoản 2 Điều 2 hướng dẫn
như sau:
“b) Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu
b.1) Tỷ
lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu
nhập cá nhân áp dụng đối với từng lĩnh vực ngành
nghề như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ
lệ thuế giá trị gia tăng là 1%; tỷ lệ thuế thu nhập
cá nhân là 0,5%.
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu
nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế giá trị gia tăng là 5%;
tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 2%.
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn
với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: tỷ lệ thuế, giá trị gia
tăng là 3%; tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân là 1,5%.
- Hoạt động kinh doanh khác: tỷ lệ
thuế giá trị gia tăng là 2%; tỷ lệ thuế thu nhập cá
nhân là 1%.
b.2) Chi tiết danh mục ngành nghề để
áp dụng tỷ lệ thuế giá trị gia tăng, tỷ lệ thuế thu nhập
cá nhân theo hướng dẫn tại Phụ lục số 01 ban hành kèm Thông tư này. ”
Căn cứ các quy định trên và trình bày
của Ông Đặng Tuấn Ngọc tại công văn hỏi:
- Trường hợp Ông Đặng Tuấn Ngọc đã được
cấp mã số thuế cá nhân thì Ông sử dụng mã số thuế này để kê khai, nộp thuế khi
phát sinh các nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, trong đó có kê khai, nộp
thuế TNCN từ tiền lương, tiền công và từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Đối với thu nhập Ông nhận được từ hợp
đồng hợp tác kinh doanh với doanh nghiệp:
+ Doanh nghiệp hợp tác kinh doanh với
cá nhân thì cá nhân không trực tiếp khai thuế. Doanh nghiệp có trách nhiệm khai
thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu của hoạt động hợp tác kinh doanh
theo quy định của pháp luật về thuế và quản lý thuế của tổ chức
mà không phân biệt hình thức phân chia kết quả hợp tác kinh doanh, đồng thời
khai thay và nộp thay thuế thu nhập cá nhân cho cá nhân hợp
tác kinh doanh theo quy định tại tiết c khoản 5 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
+ Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu áp dụng
đối với từng lĩnh vực ngành nghề được xác định theo hướng dẫn tại điểm b khoản
2 Điều 2 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính.
+ Cá nhân không
phải thực hiện quyết toán thuế TNCN đối với thu nhập từ hoạt động kinh doanh.
- Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công: cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho
tổ chức, cá nhân trả thu nhập (nếu đủ điều kiện ủy quyền) hoặc trực tiếp khai
quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định tại tiết d khoản 6 Điều 8 Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP nêu trên.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Dự
thảo Thông tư hướng dẫn Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ. Khi Thông tư được ban hành và có hiệu lực, đề nghị Ông nghiên cứu
các quy định có liên quan và thực hiện theo đúng quy định.
Thuế TP Hà Nội trả lời để Ông Đặng
Tuấn Ngọc được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng HKDCN;
- Phòng KK-KTT;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|