|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 12767/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn
thuế suất thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 03 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Tập đoàn Đạt Phương
(Địa chỉ: Tầng
15, tòa nhà Handico, khu đô thị mới Mễ Trì Hạ, đường Phạm Hùng, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm,
thành phố Hà Nội - MST: 0101218757)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn số 28/CV-ĐP-PKT
ghi ngày 17/2/2023 của Công ty Cổ phần Cổ phần Tập đoàn Đạt Phương (sau đây gọi
tắt là Công ty) vướng mắc về việc chính sách thuế GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng
Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
- Căn cứ Nghị quyết số 43/2022/QH15 ngày 11/01/2022 của
Quốc hội chính sách tài khóa, tiền tệ
hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế xã hội.
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của
Chính phủ quy định chính sách miễn giảm
thuế quy định giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 3 quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức
thực hiện:
“1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022
đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022... ”
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT.
+ Tại Điều 8 quy định thời điểm xác định thuế GTGT:
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là
thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây
dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại khoản 1, Điều 4 quy định như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người
mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động
và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để
tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn
hoặc hoàn trả hàng hóa)
và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp
sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định
tại Điều 12 Nghị định này. ”
+ Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:
“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn
4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ
thể như sau:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập
hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối
lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty đã lập hóa đơn kể từ
ngày 01/2/2022 đến ngày 31/12/2022 với mức thuế suất thuế GTGT 8% theo quy định
tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ, khi phát hiện sai
sót thì Công ty xử lý hóa đơn có
sai sót theo quy định tại Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng,
lắp đặt thực hiện theo quy định tại Khoản 5 Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính. Đối với giá trị công trình, hạng mục công
trình hay phần công việc thực hiện nghiệm thu, bàn giao trước ngày 1/2/2022 hoặc
sau ngày 31/12/2022 thì không được áp dụng giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị
định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ.
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ xây dựng, lắp đặt
thì thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm
thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt
hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại
điểm c, Khoản 4 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Đề nghị Công ty nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế
phát sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP
Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải
quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần Tập đoàn Đạt Phương được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT5;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|