|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số: 1007/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 01 năm 2017
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH
Nakajima Suisan (Việt Nam) tại Hà Nội
(Địa chỉ: Tầng 1, Khu phức hợp Aeon Mali Himlam, P. Long Biên, Q. Long Biên,
Hà Nội. MST: 0312598177-002)
Cục thuế TP Hà Nội nhận được văn bản số 01/2016/CV
ngày 08/11/2016 của Chi nhánh Công ty TNHH Nakajima Suisan (Việt Nam) tại Hà Nội
(sau đây gọi là "Chi nhánh") đề nghị hướng dẫn về chính sách thuế, Cục
thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của
Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN:
+ Điều 12. Nguyên tắc xác định
"Doanh nghiệp nộp thuế tại nơi có trụ sở chính.
Trường hợp doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp)
hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
khác với địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì số thuế được tính nộp
ở nơi có trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất.
..."
+ Điều 13. Xác định số thuế phải nộp
"Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được
xác định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ
chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Tỷ lệ chi phí được xác định bằng tỷ lệ chi phí giữa tổng
chi phí của cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Tỷ lệ chi phí được xác định như sau:
|
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản
sản xuất hạch toán phụ thuộc
|
=
|
Tổng chi phí của cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc
|
|
Tổng chi phí của doanh
nghiệp
|
Số liệu để xác định tỷ lệ chi phí được căn cứ vào số
liệu quyết toán thuế thu nhập của doanh nghiệp năm trước liền kề năm tính thuế
do doanh nghiệp tự xác định để làm căn cứ xác định số thuế phải nộp và được sử
dụng để kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho các năm sau.
Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có các cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc ở các địa phương, số liệu để xác định tỷ lệ chi phí của
trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc do doanh nghiệp tự xác định
căn cứ theo số liệu quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 và tỷ lệ này
được sử dụng ổn định từ năm 2009 trở đi.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp
đang hoạt động có thành lập thêm hoặc thu hẹp các cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc ở các địa phương thì doanh nghiệp phải tự xác định tỷ lệ chi phí cho kỳ
tính thuế đầu tiên đối với các trường hợp có sự thay đổi này. Từ kỳ tính thuế
tiếp theo tỷ lệ chi phí được sử dụng ổn định theo nguyên tắc nêu trên.
Đơn vị hạch toán phụ thuộc các doanh nghiệp hạch toán
toàn ngành có thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh chính thì nộp thuế tại tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương nơi phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh
đó."
- Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thi hành Luật quản lý thuế:
+ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp
"1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập
doanh nghiệp cho cơ quan thuế
...
c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc
nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai
thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người
nộp thuế có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại
đơn vị trực thuộc.
d) Trường hợp người nộp thuế có cơ sở sản xuất (bao gồm
cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh,
thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính
thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm
khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi có trụ sở chính và ở
nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
...
7. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp đối với trường hợp
doanh nghiệp có cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) hạch toán
phụ thuộc hoạt động tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với
địa bàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính thì khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh
nghiệp, doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm khai tập trung tại
trụ sở chính cả phần phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định
bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của
cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp.
Doanh nghiệp tại nơi đóng trụ sở chính có trách nhiệm
khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với số thuế thu nhập phát sinh tại
trụ sở chính và tại cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc theo mẫu số 01-1/TNDN (đối
với khai tạm tính quý) và theo mẫu số 03-8/TNDN (đối với khai quyết toán năm)
cho cơ quan thuế quản lý trụ sở chính đồng thời gửi một bản cho các cơ quan thuế
quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
a) Thủ tục luân chuyển chứng từ giữa Kho bạc và cơ
quan thuế
Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp được tính nộp tại
nơi có trụ sở chính và các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc trên phụ lục số
01-1/TNDN (đối với khai tạm tính quý) và phụ lục số 03-8/TNDN (đối với khai quyết
toán năm), doanh nghiệp lập chứng từ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa
phương nơi có trụ sở chính và từng địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán
phụ thuộc. Trên chứng từ nộp thuế phải ghi rõ nộp vào tài khoản thu ngân sách
nhà nước tại Kho bạc Nhà nước đồng cấp với cơ quan thuế nơi trụ sở chính đăng
ký kê khai thuế và địa phương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc. Kho bạc
Nhà nước nơi đóng trụ sở chính chuyển tiền và chứng từ thu ngân sách nhà nước
cho Kho bạc Nhà nước liên quan để hạch toán thu ngân sách nhà nước phần thuế của
cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc.
b) Quyết toán thuế
Doanh nghiệp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
tại nơi đóng trụ sở chính, số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp được xác
định bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán trừ đi số đã tạm
nộp tại nơi đóng trụ sở chính và tạm nộp tại nơi có các cơ sở sản xuất phụ thuộc.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp hoặc hoàn khi quyết toán cũng được
phân bố theo đúng tỷ lệ tại nơi đóng trụ sở chính và tại nơi có các cơ sở sản
xuất phụ thuộc."
Căn cứ Điều 17 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày
01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các
Nghị định quy định về thuế:
"Điều 17. Bổ sung Điều 12a, Thông tư số
156/2013/TT-BTC như sau:
"Điều 12a. Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý
và quyết toán thuế năm
Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế
thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ
ba mươi của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải
nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý..."
Căn cứ vào các quy định nêu trên và văn bản giải
trình của Chi nhánh, Cục thuế TP Hà Nội hướng dẫn Quý đơn vị như sau:
Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Nakajima Suisan (Việt
Nam) tại Hà Nội hạch toán phụ thuộc vào trụ sở chính tại TP HCM, chuyên sản xuất
và kinh doanh thực phẩm, bao gồm sushi và các món ăn hải sản khác. Chi nhánh mở
quầy sản xuất sushi trực tiếp, bán thông qua kênh bán hàng thuộc hệ thống
Aeonmall Việt Nam thì:
Về kê khai thuế TNDN: Công ty TNHH Nakajima Suisan
(Việt Nam) (Công ty mẹ) có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần
phát sinh tại nơi đóng trụ sở chính và ở nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc (Chi nhánh) theo mẫu số 03-8/TNDN (đối với khai quyết toán năm) cho cơ
quan thuế quản lý trụ sở chính tại TP Hồ Chí Minh; đồng thời gửi một bản cho
các cơ quan thuế quản lý các cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc (tại Hà Nội).
Công ty mẹ khai quyết toán thuế theo quy định tại điểm b Khoản 7 Điều 12 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC
Về nộp thuế TNDN: Công ty mẹ có trách nhiệm nộp số
thuế TNDN đối với số thuế thu nhập phát sinh tại trụ sở chính và tại cơ sở sản
xuất hạch toán phụ thuộc. Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp ở tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc được xác định
bằng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ nhân (x) tỷ lệ chi phí của
cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí của doanh nghiệp theo quy định
tại Khoản 7 Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc, đề nghị
Quý đơn vị liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 - Cục thuế TP Hà Nội để được hướng
dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh Công ty TNHH
Nakajima Suisari (Việt Nam) tại Hà Nội được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|