|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 70138/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 30 tháng 10 năm 2017
|
Kính
gửi: Tổng công ty Điện lực TKV -
CTCP
(Đ/c: Số 78 tầng 2 tòa nhà Sannam, đường Duy Tân, phường Dịch
Vọng Hậu, quận Cầu Giấy, TP. Hà Nội)
MST: 0104297034
Trả lời công văn số 1724/ĐLTKV-KTTC
ngày 29/9/2017 của Tổng công ty Điện lực TKV - CTCP hỏi về chính sách thuế, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh
nghiệp tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi
tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi
bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều
của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính quy
định:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều
1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và
không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được
trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh
liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy
định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao
gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ
thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng
từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp
luật về thuế giá trị gia tăng.
...2. Các khoản chi không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...2.12. Khoản chi trả trợ
cấp mất việc làm cho người lao
động không theo đúng quy định hiện hành.
...2.30. Các khoản chi không tương
ứng với doanh thu tính thuế trừ các khoản chi sau:
...- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người
lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi
nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại
cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai,
địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại
ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho
người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ
cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người
lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có
tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện
trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
Việc xác định 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Trường hợp
doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì: Việc xác định 01 tháng lương bình
quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia (:) số tháng thực tế hoạt động trong năm.
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng
số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán
đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số
tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán
thuế).
…”
- Căn cứ Khoản 4 Điều 32 Nghị định số
91/2015/NĐ-CP ngày 13/10/2015 của Chính phủ về đầu tư vốn nhà nước vào doanh
nghiệp và quản lý, sử dụng vốn, tài sản tại doanh nghiệp, quy định về quỹ phúc
lợi:
“4. Quỹ phúc lợi được dùng để:
...b) Chi cho các hoạt động phúc
lợi của người lao động trong doanh nghiệp bao gồm cả người quản lý doanh
nghiệp, kiểm soát viên làm việc theo hợp đồng lao
động và người quản lý doanh nghiệp, kiểm soát viên do nhà nước bổ
nhiệm.
...d) Sử dụng một phần quỹ phúc
lợi để trợ cấp khó khăn đột xuất cho những người lao động kể cả những trường hợp về hưu, về mất sức, lâm vào hoàn cảnh khó khăn, không nơi nương tựa hoặc làm công tác từ
thiện xã hội.
đ) Mức chi sử dụng quỹ do Tổng
Giám đốc hoặc Giám đốc doanh nghiệp quyết định,
được ghi trong Quy chế quản lý, sử dụng quỹ của doanh nghiệp.”
- Căn cứ Bộ luật lao động số
10/2012/QH13 ngày 18/6/2012 của Quốc hội:
+ Tại Điều 44 quy định về nghĩa vụ
của người sử dụng lao động trong trường hợp thay đổi cơ cấu, công nghệ hoặc vì
lý do kinh tế
“1. Trường hợp thay đổi cơ
cấu, công nghệ mà ảnh hưởng đến việc làm của nhiều người lao động, thì người sử
dụng lao động có trách nhiệm xây dựng và thực hiện phương án sử dụng lao động
theo quy định tại Điều 46 của Bộ luật này; trường hợp có chỗ làm việc mới thì ưu tiên đào tạo lại người
lao động để tiếp tục sử dụng.
Trong trường hợp người sử dụng lao
động không thể giải quyết được việc làm mới mà phải cho người lao động thôi
việc thì phải trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động theo quy định tại
Điều 49 của Bộ luật này.
2. Trong trường hợp vì lý do kinh
tế mà nhiều người lao động có nguy cơ mất việc làm,
phải thôi việc, thì người sử dụng lao động phải xây dựng và thực hiện phương án
sử dụng lao động theo quy định tại Điều 46 của Bộ luật này.
Trong trường hợp người sử dụng lao
động không thể giải quyết được việc làm mà phải cho người lao động thôi việc
thì phải trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động theo quy định tại Điều 49
của Bộ luật này.
…”
+ Tại Điều 49 quy định về trợ cấp mất
việc làm.
- Căn cứ Công văn số 158/TCT-CS ngày
12/01/2017 của Tổng cục Thuế về việc hạch toán khoản chi phúc lợi của doanh
nghiệp.
- Căn cứ Quyết định số 1365/QĐ-BCT
ngày 11/12/2015 của Bộ Công thương về việc sửa đổi, bổ sung hình thức cổ phần
hóa và cơ cấu cổ phần Công ty mẹ- Tổng công ty Điện lực TKV-CTCP.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Tổng
công ty Điện lực TKV - CTCP là doanh nghiệp đã được cổ phần hóa (theo Quyết
định số 1365/QĐ-BCT ngày 11/12/2015 của Bộ Công thương, cổ phần nhà nước tại
đơn vị chiếm 99,68% vốn điều lệ), có khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực
tiếp cho người lao động như chi tổ chức các hoạt động văn
hóa, văn nghệ, thể thao, tổ chức các hoạt động nhân ngày lễ, tết cho người lao
động, chi trợ cấp khó khăn cho người lao động về hưu, về mất sức,... nếu có đầy
đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và tổng số chi có
tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm
tính thuế của doanh nghiệp theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính đồng thời khoản chi phúc lợi không hạch toán
từ nguồn quỹ phúc lợi thì khoản chi này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN trong kỳ tính thuế.
Trường hợp Tổng công ty Điện lực TKV
- CTCP có chi trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động theo đúng quy định
của pháp luật thì khoản trợ cấp này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
TNDN trong kỳ tính thuế.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổng
công ty Điện lực TKV - CTCP được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng kiểm tra thuế số 3;
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|