|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA
XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 18995/CTHN-TTHT
V/v
xác định chi phí được trừ thuế TNDN trước khi thành lập doanh nghiệp
|
Hà Nội, ngày 10 tháng 04 năm 2024
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần
Logistics ALAC
(Đ/c:
Tầng 6, tòa nhà TTC, số 19 Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, quận Cầu Giấy,
TP Hà Nội -MST:
0110512191)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 09/CV-ALAC của Công ty Cổ phần Logistics ALAC (sau đây gọi là tắt là Công
ty) vướng mắc về xác định chi phí được trừ thuế TNDN trước khi thành lập doanh
nghiệp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 18 Luật doanh nghiệp số
59/2020/QH14 ngày 17/06/2020 của Quốc hội quy định Hợp đồng trước đăng ký doanh
nghiệp:
“Điều 18. Hợp đồng
trước đăng ký doanh nghiệp
1. Người thành lập doanh nghiệp được
ký hợp đồng phục vụ cho việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp trước và trong
quá trình đăng ký doanh nghiệp.
2. Trường hợp được cấp Giấy chứng nhận đăng
ký doanh nghiệp, doanh nghiệp phải tiếp tục thực hiện quyền và nghĩa vụ phát sinh
từ hợp đồng đã ký kết quy định tại khoản 1 Điều này
và các bên phải thực hiện việc chuyển giao quyền, nghĩa vụ
theo hợp đồng theo quy định của Bộ luật Dân sự, trừ trường hợp trong hợp đồng có
thỏa thuận khác.
3. Trường hợp doanh nghiệp không được cấp Giấy chứng
nhận đăng
ký doanh nghiệp, người ký kết hợp đồng theo quy
định tại khoản 1 Điều này chịu
trách nhiệm thực hiện hợp đồng; trường hợp có người khác tham
gia thành lập doanh nghiệp thì cùng liên đới chịu trách nhiệm thực hiện hợp đồng
đó.”
- Căn cứ điểm b khoản 12 Điều 14
Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định nguyên tắc
khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“Điều 14. Nguyên tắc
khấu trừ thuế giá
trị gia tăng đầu vào
...12. Cơ sở kinh doanh được kê
khai; khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền
cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức,
cá nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây:
b) Trước khi thành
lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn
bản ủy quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản
chi phí liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp, mua sắm
hàng hóa, vật tư thì doanh nghiệp được kê khai khấu
trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn GTGT đứng tên tổ chức,
cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán
cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền qua ngân
hàng đối với những hóa đơn có giá trị từ hai
mươi triệu đồng trở lên.”
- Căn cứ Điều 4 Thông tư
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông
tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC):
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC)
như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và
không
được trừ khi xác định thu nhập
chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ
nêu tại Khoản
2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên
quan đến hoạt động sản xuất; kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ
hợp pháp theo quy định
của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng
hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã
bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
…
2. Các khoản chi không
được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế bao gồm:
2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các
điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.
Trường hợp
doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do
thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả
kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính
vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như
sau:
Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá
trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất
khả kháng khác theo quy định của pháp luật.
...
2.37. Thuế giá trị gia tăng đầu vào
đã được khấu trừ hoặc hoàn thuế; thuế giá trị gia
tăng đầu vào của tài sản cố định là ô tô từ 9 chỗ ngồi trở xuống vượt
mức quy định được khấu trừ theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế giá trị
gia tăng; thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thế
thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài mà theo
thoả thuận tại hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ
nước ngoài nhận được không bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp
ký
hợp đồng quy định tiền lương, tiền công trả cho
người
lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy quyền cho
các tổ chức, cá nhân chi hộ các khoản chi phí liên quan đến việc thành lập Công
ty, mua sắm hàng hóa, vật tư thì các hóa đơn, chứng từ mang tên tổ chức, cá
nhân được ủy quyền được coi là hóa đơn, chứng từ hợp pháp để hạch toán vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện quy
định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên
hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 9 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả
lời để Công ty Cổ phần Logistics ALAC được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|