|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 24678/CT-TTHT
V/v chính sách ưu đãi thuế TNDN
|
Hà
Nội, ngày 17 tháng 4 năm 2020
|
Kính
gửi: Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I - Phabarco
(Địa chỉ: số 160 Tôn Đức Thắng, P. Hàng Bột, Q. Đống Đa, TP. Hà Nội
MST: 0100109032)
Trả lời công văn số 131/HĐQT-PBC
của Công ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I - Phabarco (sau đây gọi là “Công
ty”) đề nghị hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế TNDN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 218/2013/NĐ-CP
ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số
91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ) quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế TNDN, quy định:
+ Tại Điều 15 quy định về thuế suất
ưu đãi:
“1. Thuế suất ưu đãi 10% trong
thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu
công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết
định của Thủ tướng Chính phủ;
b) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới thuộc các lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học và phát
triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu
tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ
cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công
nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên phát triển theo quy định của
pháp luật về công nghệ cao; …
c) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường...
d) Doanh nghiệp công nghệ cao,
doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao...
đ) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng một trong hai
tiêu chí sau...
...3. Thuế suất 20% trong thời
gian mười năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp từ
thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn
quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này;
...
Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu
tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại các Điểm a, b Khoản
này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.
...”
+ Tại Điều 16 quy định miễn thuế,
giảm thuế.
“1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số
thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp quy
định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này...
...3. Miễn thuế 2 năm và giảm
50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án
đầu tư mới quy định tại Khoản 3 Điều 15 Nghị định này và thu nhập của doanh
nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp
nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).
Địa bàn có điều kiện - kinh tế
xã hội thuận lợi quy định tại Khoản này là các quận nội thành của đô thị loại
đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc
tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc
trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể
từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn
thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu
công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.
Việc xác định đô thị loại đặc
biệt, loại I quy định tại Khoản này thực hiện theo quy định của Chính phủ quy
định về phân loại đô thị.
...5. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Nghị định này mở rộng quy mô sản xuất,
nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuất nếu đáp ứng một trong ba tiêu
chí quy định tại Khoản này thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án đang
hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảm thuế đối với
phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại. Thời gian miễn thuế, giảm
thuế đối với thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng quy định tại Khoản này bằng
với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng
địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
...”
- Căn cứ Phụ lục II Nghị định số
118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định danh mục địa bàn ưu đãi
đầu tư.
- Căn cứ Thông tư số 83/2016/TT-BTC
ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp.
- Căn cứ Điều 22 Thông tư số
78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành
Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, quy định về thủ tục thực hiện ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp:
“Doanh nghiệp tự xác định các
điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số
lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với
cơ quan thuế.
Cơ quan thuế khi kiểm tra, thanh
tra đối với doanh nghiệp phải kiểm tra các điều kiện được hưởng ưu đãi thuế, số
thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ vào thu
nhập chịu thuế theo đúng điều kiện thực tế mà doanh nghiệp đáp ứng được. Trường
hợp doanh nghiệp không đảm bảo các điều kiện để áp dụng thuế suất ưu đãi và
thời gian miễn thuế, giảm thuế thì cơ quan thuế xử lý truy thu thuế và xử phạt
vi phạm hành chính về thuế theo quy định.”
Căn cứ quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến nguyên tắc như sau:
Nếu Công ty có dự án đầu tư trong
lĩnh vực sản xuất thuốc không thuộc các lĩnh vực được ưu đãi thuế theo quy định
tại Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành thì không được hưởng ưu
đãi thuế TNDN theo lĩnh vực.
Trường hợp dự án đáp ứng các điều
kiện là dự án đầu tư mới (hoặc dự án đầu tư mở rộng) trong lĩnh vực ưu đãi thuế
TNDN hoặc thực hiện tại địa bàn ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Luật thuế
TNDN, Luật Đầu tư thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều 15,
Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ và các Nghị định sửa đổi, bổ
sung.
Công ty tự xác định các điều kiện
ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được
trừ (-) vào thu nhập tính thuế để kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế
theo quy định tại Điều 22 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn
vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 4 để được
hướng dẫn, hỗ trợ.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công
ty cổ phần Dược phẩm Trung ương I - Phabarco được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng DTPC;
- Phòng TKT4;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|