Kính
gửi: Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex
(Địa chỉ: Tầng 9, tòa nhà Mipec,
229 Tây Sơn, Hà Nội; MST: 0106939537)
Trả lời công văn 615A/2019/CV-PAC-GĐ
ngày 16/11/2020 của Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex về việc kê khai thuế
TNDN (sau đây gọi tắt là "Công ty"), Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Mục 2 Thông tư
95/2016/TT-BTC ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thay đổi thông tin đăng ký thuế:
"Mục 2. THAY ĐỔI THÔNG TIN
ĐĂNG KÝ THUẾ
Điều 12. Trách nhiệm, thời hạn và
địa điểm nộp hồ sơ thay đổi thông tin đăng ký thuế của người nộp thuế
Việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 27 Luật quản
lý thuế, cụ thể:
1. Doanh nghiệp đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế tại
cơ quan đăng ký kinh doanh theo hướng dẫn tại Nghị định của Chính phủ về đăng ký doanh nghiệp và các văn bản hiện hành. Trường hợp các doanh nghiệp, đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp thay đổi
địa chỉ trụ sở kinh doanh dẫn đến thay đổi cơ quan thuế quản lý, trước khi đăng ký thay đổi thông tin với cơ quan đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp phải thông báo
thay đổi thông tin và thực hiện các thủ tục liên
quan về thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Khoản 2 Điều 13 Thông tư này.
2. Tổ
chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân,
cá nhân kinh doanh và cá nhân khác đã đăng ký thuế
với cơ quan thuế, khi có thay đổi một trong các thông tin trên tờ khai đăng ký thuế, bảng kê kèm theo tờ khai đăng ký thuế
phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký
thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc
kể từ ngày phát sinh thông tin thay đổi."
- Căn cứ Thông tư 105/2020/TT-BTC của
Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
+ Tại Mục 2 hướng dẫn về thay đổi
thông tin đăng ký thuế:
"Mục 2. THAY ĐỔI THÔNG TIN ĐĂNG
KÝ THUẾ
Điều 10. Địa điểm nộp và hồ sơ
thay đổi thông tin đăng ký thuế
Địa điểm nộp và hồ sơ thay đổi
thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế và
các quy định sau:
1. Thay đổi thông tin đăng ký thuế nhưng không làm thay đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp
a) Người nộp thuế theo quy định tại
Điểm a, b, c, d, đ, e, h, i, n Khoản 2 Điều 4 Thông tư này nộp hồ sơ đến
cơ quan thuế quản lý trực tiếp như sau:
…
b) Người nộp thuế Là nhà thầu,
nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí quy định tại Điểm h Điều 4 Thông tư này khi chuyển nhượng phần vốn góp trong tổ chức kinh tế hoặc chuyển nhượng một phần quyền lợi tham gia hợp đồng dầu khí, nộp hồ sơ thay đổi thông tin
đăng ký thuế tại Cục Thuế nơi người điều hành đặt trụ sở.
Hồ sơ thay đổi thông tin đăng
ký thuế, gồm: Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng
ký thuế mẫu 08-MST ban hành kèm theo Thông tư này."
+ Tại Điều 23 quy định về hiệu lực
thi hành:
"Điều 23. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 17 tháng 01 năm 2021.
2. Thông tư này thay thế Thông tư
số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế; Điều 9 Thông
tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản
lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ.
3. Trường hợp các văn bản đã dẫn chiếu tại Thông tư này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế
thì thực hiện theo văn bản mới được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó."
+ Tại Điều 24 quy định về điều khoản
chuyển tiếp:
"Điều 24. Điều khoản
chuyển tiếp
1. Người nộp thuế đã được cấp mã số thuế trước ngày Thông tư này có hiệu lực
thi hành thì vẫn được tiếp tục sử dụng mã số thuế
đã được cấp.
2. Các hồ sơ đăng ký thuế, thay đổi thông tin đăng ký thuế, chấm
dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế đã nộp đến cơ quan thuế trước ngày Thông tư này có hiệu lực thi hành thì cơ quan thuế tiếp tục xử
lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ."
- Căn cứ Điều 16 Thông tư
151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 91/2014/NĐ-CP
sửa đổi, bổ sung một số điều tại Nghị định quy định về thuế
do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành sửa đổi Điều 12, Thông tư số 156/2013/TT-BTC
quy định về khai thuế TNDN:
“1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế
thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế
...c) Trường hợp người nộp thuế có
đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì đơn
vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp; khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, người nộp thuế có trách nhiệm
khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại
đơn vị trực thuộc.
...2. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp là khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai
quyết toán thuế đến thời điểm có quyết
định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm
dứt hoạt động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà bên tiếp nhận kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi
loại hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển đổi Doanh nghiệp
100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường
hợp khác theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến
thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi, doanh
nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm theo quy định.
...3. Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế thu nhập doanh
nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai quyết
toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc
doanh nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh
nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động…"
- Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội
+ Tại Điều 42 quy
định về nguyên tắc khai thuế, tính thuế:
“Điều 42. Nguyên tắc khai thuế, tính thuế
...3. Người nộp thuế thực hiện
khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có
thẩm quyền nơi có trụ sở. Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn
vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì
người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính
thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa
phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản
này…"
+ Tại Điều 151 quy định về hiệu lực
thi hành:
"Điều 151. Hiệu lực thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ
ngày 01 tháng 7 năm 2020, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Chi nhánh trực thuộc của Công ty (Mã số thuế 13 số) chuyển đổi hình
thức hạch toán độc lập sang hình thức hạch toán phụ thuộc thì Chi nhánh trực thuộc
của Công ty thực hiện thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định tại Mục 2
Thông tư 95/2016/TT-BTC và không phải đăng kí thuế lại. Từ
ngày 17/01/2021, việc thay đổi thông tin đăng ký thuế thực hiện theo quy định tại
Thông tư 105/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đề nghị Công ty liên hệ với Phòng
Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để thực hiện các thủ tục có liên
quan theo quy định của pháp luật về quản lý thuế tại thời điểm nộp hồ sơ.
(Nội dung này thay thế nội dung hướng dẫn tại công văn số 95835/CT-TTHT ngày 02/11/2020
của Cục Thuế TP Hà Nội)
Trường hợp Chi
nhánh của Công ty chuyển đổi hình thức hạch toán độc lập sang hạch toán phụ thuộc
thì kết thúc năm tài chính khi nộp hồ sơ khai thuế TNDN, Công ty thực hiện khai
tập trung tại trụ sở chính bao gồm cả phần phát sinh tại Chi nhánh hạch toán,
phụ thuộc theo quy định.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị và đối chiếu với các văn bản quy phạm pháp luật
nêu trên để kê khai và nộp thuế theo đúng quy định. Trong quá trình thực hiện
chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, đề nghị đơn vị
liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 4 để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội
trả lời để Công ty TNHH Nhựa đường Petrolimex được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT4;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|