|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2586/TCT-CS
V/v: chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày
23 tháng 6 năm 2020
|
Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu.
Tổng cục Thuế nhận được công
văn số 929/CT-NVDTPC ngày 31/10/2019 và công văn số 265/CT-NVDTPC ngày
10/4/2020 của Cục Thuế tỉnh Bạc Liêu về chính sách thuế. Về vấn đề này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
1. Về chính sách thuế
giá trị gia tăng.
Ngày 08/5/2020, Bộ Tài chính
đã có công văn số 5559/BTC-TCT gửi Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương về hoàn thuế giá trị gia tăng (bản photocopy công văn đính kèm).
2. Về chính sách thuế
thu nhập doanh nghiệp:
- Tại Khoản
2, Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
thu nhập miễn thuế TNDN như sau:
"1. Thu nhập từ trồng
trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp
tác xã, thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp,
ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế -
xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt
khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế
biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản …
Thu nhập từ chế biến nông
sản, thủy sản được ưu đãi thuế quy định tại Nghị định này phải đáp ứng đồng
thời các điều kiện sau:
- Tỷ lệ giá trị nguyên vật
liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở
lên.
- Sản phẩm, hàng hóa từ
chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt,
trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.
"
- Tại Khoản
13 Điều 1 Nghị định số 1 2/20 1 5/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
thuế suất 10% đối với khoản thu nhập sau:
"đ) Thu nhập của
doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng, thu nhập từ trồng trọt,
chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện
kinh tế xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh
tế xã hội khó khăn, sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi, sản xuất,
khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của
Nghị định này, đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy
sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho
thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm; "
- Tại khoản
14 Điều 1 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định
thuế suất 15% đối với khoản thu nhập sau:
“3a. Áp dụng thuế suất
15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong
lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện
kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã
hội đặc biệt khó khăn. "
- Tại Khoản
12 Điều 1 Luật số 32/2013/QH 13 quy định:
“4. Trong cùng một thời
gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng
một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi
nhất. "
- Tại Khoản 2
Điều 18 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính quy định
về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN:
"2. Trong thời gian
đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện
nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập
tư hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
(bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ
hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.
Trường hợp trong kỳ tính
thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh
được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được
hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu
đãi thuế xác định bằng (-) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm
(%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi
thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ
tính thuế".
- Tại Khoản 4
Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính quy định:
"4. Sửa đổi, bổ sung
Điểm a Khoản 6 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC)
như sau:…
Ưu đãi thuế quy đinh tại khoản
này không áp dụng đối với các trường hợp đầu tư mở rộng do chia, tách,
sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư
nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh
nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại doanh nghiệp hoặc
mua lại dự án đầu tư đang hoạt động.
Doanh nghiệp có dự án đầu
tư từ việc chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa
các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dư án đầu tư trước
khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhấm trong thời gian còn lại nếu tiếp
tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ".
Căn cứ quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật
nêu trên, trường hợp doanh nghiệp có hoạt động chế biến thủy sản nếu đáp ứng
các điều kiện theo quy định tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và Thông tư số
96/2015/TT-BTC nêu trên thì thu nhập từ hoạt động chế biến thủy sản được hưởng
ưu đãi thuế TNDN theo quy định. Trường hợp trong cùng một thời gian doanh nghiệp
được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì
doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh
doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh
doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu
đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được
hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng. Số thuế phải nộp tại các địa
phương trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế TNDN được xác định trên cơ sở phần
thu nhập phát sinh tương ứng tại các địa phương.
Trường hợp Công ty có đơn vị (hoặc dự án) hình
thành do chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện
dự án đầu tư nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh
doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh), mua lại
doanh nghiệp hoặc mua lại dự án đầu tư đang hoạt động thì không được hưởng ưu
đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mở rộng.
Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bạc
Liêu căn cứ các quy định nêu trên và tình hình thực tế tại Công ty Cổ phần Tôm
Miền Nam để hướng dẫn Công ty thực hiện theo quy định./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phó TCTr Nguyễn Thế Mạnh (để b/c)
- Vụ CST;
- Vụ PC-BTC;
- Vụ PC-TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
Lưu Đức Huy
|