|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 90223/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn về hóa đơn.
|
Hà Nội, ngày 26 tháng 12
năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan
(Đ/c: 475 Nguyễn Trãi, phường
Thanh Xuân Nam, quận Thanh Xuân, TP Hà
Nội, Việt Nam - MST: 0106028622)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 153/CV-CLTL ghi ngày
14/11/2023 của Công ty TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan (sau đây gọi tắt là
Công ty) vướng mắc về lập hóa đơn GTGT, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày
18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều
Luật Thuế GTGT.
+ Tại Điều 7 hướng dẫn về giá tính thuế GTGT như sau:
“Điều 7. Giá tính thuế
1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra
là giá bán chưa có thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc
biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT.
…
9. Đối với xây dựng, lắp đặt, là giá trị công trình, hạng mục công
trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế GTGT.
…”
+ Tại Điều 13 hướng dẫn Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị
gia tăng như sau:
“Điều 13. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng
…
2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực
tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
…
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ
trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
…
c) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch
vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
…”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị
định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ.(có hiệu lực thi hành từ ngày 01/06/2014)
+ Tại Điều 3 hướng dẫn về loại và hình thức hóa đơn:
“Điều 3. Loại và hình thức hóa đơn
1. Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật.
2. Các loại hóa đơn:
…
b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế
quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu, xuất khẩu hàng hóa, cung ứng
dịch vụ ra nước ngoài (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu số 5.2 Phụ lục 5 ban hành
kèm theo Thông tư này).
…”
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ
quy định về hóa đơn chứng từ. (có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2022)
+ Tại khoản 1 Điều 4 quy định như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn
để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để
khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa
luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình
thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo
quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải
theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị
định này.
…”
+ Tại Điều 8 quy định loại hóa đơn như sau:
“Điều 8. Loại hóa đơn
Hóa đơn quy định tại Nghị định này gồm các loại sau:
1. Hóa đơn giá trị gia tăng là hóa đơn dành cho các tổ chức khai
thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ sử dụng cho các hoạt động:
a) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
…
2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân như
sau:
a) Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp sử dụng cho các hoạt động:
- Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trong nội địa;
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Ban quản lý dự án đường Hồ
Chí Minh là đơn vị khai thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị
gia tăng thì khi cung cấp dịch vụ tư vấn, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh
thực hiện lập hóa đơn bán hàng giao cho người mua, doanh thu để tính thuế GTGT
thực hiện theo hướng dẫn tại điểm c khoản 2 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trường Công ty TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan là đơn vị khai
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ, Công ty
TNHH Đầu tư BT Cam Lộ - Túy Loan thực hiện lập hóa đơn GTGT giao cho người mua,
giá tính thuế GTGT thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 7 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 5 để được hỗ
trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 5;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|