|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32221/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn
về hoàn thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 8 năm 2021
|
Kính gửi: Ông Nguyễn Tài Nam
Địa chỉ: Nhà số
3, D12, Nguyễn Du, Thị trấn Thường
Tín, Huyện Thường Tín, TP Hà Nội
Trả lời công văn không ghi số của Ông Nguyễn Tài Nam
được gửi kèm theo theo Phiếu chuyển số 625/PC-TCT ngày 30/6/2021 của Tổng cục
Thuế hỏi về vướng mắc khi nộp hồ sơ đề nghị
hoàn thuế TNCN, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội:
+ Tại Điều 47 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế
như sau:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp
cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn
10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
2. Khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định
thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế thì người nộp thuế vẫn được khai bổ sung hồ sơ khai thuế;
cơ quan thuế thực hiện xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối với hành vi quy định tại Điều 142 và Điều 143 của
Luật này.
…”
+ Tại Điều 141 quy định về hành vi vi phạm thủ tục
thuế:
“Điều 141. Hành vi vi phạm thủ tục thuế
1. Hành vi vi phạm thủ tục thuế bao gồm:
…
d) Hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thuế nhưng không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu thuế, trừ
trường hợp người nộp thuế khai bổ sung trong thời hạn quy định;
đ) Hành vi vi phạm quy định về cung cấp thông tin liên quan đến xác định
nghĩa vụ thuế;
…
2. Không xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế đối
với hành vi vi
phạm thủ
tục thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Người nộp thuế được gia hạn nộp hồ sơ khai thuế;
b) Cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ
quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn;
c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 của Luật này.
3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này. ”
- Căn cứ Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn:
+ Tại Điều 5 quy định nguyên tắc xử phạt vi phạm hành
chính về thuế, hóa đơn:
“Điều 5. Nguyên tắc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
...3. Tổ chức, cá nhân thực hiện nhiều hành vi vi phạm
hành chính thì bị xử phạt về từng hành vi vi phạm, trừ các trường hợp sau:
...b) Trường hợp cùng một thời điểm người nộp thuế chậm
nộp nhiều hồ sơ khai thuế của nhiều kỳ tính thuế nhưng cùng một sắc thuế thì chỉ
bị xử phạt về một hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế có khung phạt tiền cao nhất
trong số các hành vi đã thực hiện
theo quy định tại Nghị định này và áp dụng tình tiết tăng nặng vi phạm nhiều lần.
...5. Đối với cùng một hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức
bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với hành vi quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều
18 Nghị định này.”
+ Tại khoản 3 Điều 9 quy định những trường hợp không xử phạt vi phạm hành
chính về thuế, hóa đơn:
“Điều 9. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành
chính về thuế, hóa đơn
…
3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp
thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp
trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước
thời điểm cơ quan thuế phát hiện
không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi
cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.
…”
+ Tại Điều 12 quy định xử phạt hành vi khai sai, khai
không đầy đủ các nội dung trong hồ sơ thế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền
thuế được miễn, giảm, hoàn:
“Điều 12. Xử phạt hành vi khai sai, khai không đầy đủ các nội dung trong
hồ sơ thuế không dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền
thuế được miễn, giảm, hoàn
1. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với hành vi khai
sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế, trừ
hành vì quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng đối
với hành vi khai sai, khai không đầy đủ
các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, các phụ lục kèm theo tờ khai thuế nhưng không liên quan đến xác định
nghĩa vụ thuế.
3. Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với một trong các hành vi
sau đây:
a) Khai sai, khai không đầy đủ các chỉ tiêu liên quan
đến xác định nghĩa vụ thuế trong hồ sơ thuế;
b) Hành vi quy định tại khoản 3 Điều 16; khoản 7 Điều 17 Nghị định
này.
4. Biện pháp khắc phục hậu quả:
a) Buộc khai lại và nộp bổ sung các tài liệu trong hồ sơ thuế đối với hành vi quy định tại khoản 1, 2 và điểm a
khoản 3 Điều này;
b) Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu
vào được khấu trừ chuyển kỳ sau (nếu có) đối với hành vi quy định tại khoản 3 Điều này.”
+ Tại Điều 16 quy định xử phạt hành vi khai sai dẫn đến
thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn:
“Điều 16. Xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số
tiền thuế được miễn, giảm, hoàn
1. Phạt 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế
đã được miễn, giảm, hoàn cao hơn so với quy định đối với một trong các hành vi sau đây:
a) Khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được
khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số
tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống số kế toán, hóa
đơn, chứng từ hợp pháp;
b) Khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định
tại điểm a khoản này nhưng người nộp thuế đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào
ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm
tra thuế tại trụ sở người nộp thuế;
…
d) Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế
được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng người
nộp thuế đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy
định về quản lý thuế
đối với
doanh nghiệp có giao dịch liên kết;
…
3. Trường hợp người nộp thuế có hành vi khai sai theo
quy định tại điểm a, b,
d khoản 1 Điều này nhưng không dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế được miễn, giảm hoặc chưa được hoàn thuế thì
không bị xử phạt theo quy định tại Điều này mà xử phạt theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định này.”
- Căn cứ khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC
ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định các khoản giảm trừ:
“d) Người phụ thuộc bao gồm:
d.1) Con: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ, con
riêng của chồng, cụ thể gồm:
…
...c.2.3) Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ
gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người
phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện
quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. Riêng đối với người phụ thuộc
khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều này thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là
ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính
giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó....
...i) Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh
cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính, giảm trừ
gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc, nơi kinh doanh thì
thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc như trường hợp đăng
ký người phụ thuộc lần đầu theo hướng dẫn tại tiết h.2.1.1.1, điểm h, khoản 1, Điều này... ”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến về nguyên tắc như sau:
- Trường hợp người nộp thuế khai sai, khai không đầy
đủ các nội dung trong hồ sơ thuế mà không dẫn
đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc không dẫn đến tăng số tiền thuế được miễn,
giảm, hoàn thì bị xử phạt theo Điều 12 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày
19/10/2020 của Chính phủ.
Đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ
sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm
cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người
nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm
tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền
khác phát hiện thì
không xử phạt
vi phạm hành chính.
- Trường hợp, trong năm tính thuế 2019, 2020,
cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc là con đẻ thì được tính
giảm trừ cho người phụ thuộc nêu trên kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng
khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế
và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc theo hướng dẫn tại điểm
c.2.3 khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Ông liên hệ với cơ
quan thuế đã tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN của Ông để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để ông Nguyễn Tài Nam được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- P KK-KTT; HKDCN;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|