|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 12444/CTHN-TTHT
V/v lập hóa đơn GTGT khi cung cấp dịch vụ.
|
Hà Nội, ngày 14
tháng 3 năm 2024
|
Kính gửi: Tạp chí
Thanh tra
(Đ/c: 220 Đội Cấn, quận Ba Đình, TP Hà Nội - MST: 0100870342)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận
được công văn số 69/TCTT-PVBT ghi ngày 28/02/2024 của Tạp chí Thanh tra vướng
mắc về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số
15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn giảm thuế
quy định giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 1 quy định về
giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 3 quy định như
sau:
“Điều 3. Hiệu lực thi
hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có
hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.
Điều 1 Nghị định này
được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
…”
- Căn cứ Nghị định số
44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá
trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội.
+ Tại Điều 1 quy định
giảm thuế giá trị gia tăng.
+ Tại Điều 2 quy định
hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện:
“Điều 2. Hiệu lực thi
hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định, này có
hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2023 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2023.
…”
- Căn cứ Nghị định số
123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại khoản 1 Điều 4 quy
định như sau:
“Điều 4. Nguyên tắc
lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ
1. Khi bán hàng hóa,
cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả
các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng
hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao
động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình
sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả
hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này,
trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ
quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này. ”
+ Tại Điều 9. quy định
thời điểm lập hóa đơn như sau:
“Điều 9. Thời điểm lập
hóa đơn
…
2. Thời điểm lập hóa
đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ
không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung
cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời
điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền
đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế
toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ
thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).
…
3. Trường hợp giao
hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao
hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch
vụ được giao tương ứng.
…”
+ Tại Điều 19 quy định xử
lý hóa đơn sai sót như sau:
“Điều 19. Xử lý hóa
đơn có sai sót
…
2. Trường hợp hóa đơn
điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì
xử lý như sau:
b) Trường hợp có sai:
mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế
hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa
chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn
điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua
có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh
cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận
ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập
có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều
chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa
đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.
b2) Người bán lập hóa
đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người
bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa
đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn
bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế
hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới
thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa
đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng… năm”.
Người bán ký số trên
hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai
sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện
tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã
cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).
…”
- Căn cứ Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật thuế
GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT.
+ Tại Điều 8 hướng dẫn
thời điểm xác định thuế GTGT như sau:
“Điều 8. Thời điểm xác
định thuế GTGT
…
2. Đối với cung ứng
dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa
đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn
thuế suất GTGT 10%
“Điều 11. Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng
đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10
Thông tư này.
…”
Căn cứ quy định trên,
trường hợp Tạp chí Thanh tra cung cấp dịch vụ quảng cáo cho khách hàng thì thời
điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp có thu tiền trước hoặc
trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền theo
hướng dẫn tại khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Trường hợp Tạp chí Thanh
tra cung cấp dịch vụ quảng cáo cho khách hàng gồm nhiều công đoạn dịch vụ thì
mỗi lần bàn giao đều phải lập hóa đơn cho dịch vụ được giao tương ứng theo
hướng dẫn tại khoản 3 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ.
Tạp chí Thanh tra căn cứ
thời điểm xác định doanh thu giá trị gia tăng đối với dịch vụ tại khoản 2 Điều
8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính và đối chiếu với
quy định về giảm thuế GTGT tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022, Nghị
định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023 của Chính phủ để áp dụng thuế suất GTGT
phù hợp với quy định.
Trường hợp hóa đơn đã lập
có sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế thì Tạp chí
Thanh tra thực hiện xử lý hóa đơn có sai sót theo quy định tại tiết b khoản 2
Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Tạp chí Thanh tra
căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các quy định tại văn bản
pháp luật về thuế và văn bản pháp luật có liên quan để thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện
chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Tạp chí Thanh tra có thể tham khảo
các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả
lời để Tạp chí Thanh tra được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TKT 3;
- Phòng NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|