|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 1547/TCT-KK
V/v đôn đốc Doanh nghiệp thực hiện nộp thuế
TNDN theo quy định tại Luật Quản lý thuế
|
Hà Nội, ngày
13 tháng 04 năm 2016
|
Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Căn cứ quy định tại Luật Thuế
thu nhập doanh nghiệp, Luật Quản lý thuế, Luật Kế toán, các Luật sửa đổi, bổ
sung, các văn bản pháp luật hướng dẫn thi hành và các văn bản pháp luật có liên
quan, được sự đồng ý của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế đề nghị các Cục Thuế thực
hiện xác định, đôn đốc thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp quý nhằm
đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào ngân sách nhà nước trong điều kiện
doanh nghiệp tự tính và nộp tiền thuế TNDN hàng quý vào ngân sách nhà nước mà
không phải lập và gửi Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý như trước đây, cụ thể như
sau:
1. Về việc đôn đốc doanh
nghiệp nộp quyết toán thuế TNDN năm 2015
a) Tổ chức hướng dẫn, hỗ trợ
doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế năm 2015 theo đúng quy định; rà soát
nghĩa vụ phải khai quyết toán thuế TNDN với cơ quan thuế trên Hệ thống quản lý
thuế tập trung của ngành thuế (sau đây gọi là TMS) để theo dõi, đôn đốc doanh
nghiệp nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 và Báo cáo tài chính năm 2015
kịp thời, đầy đủ, đúng quy định; thực hiện xử phạt nghiêm đối với các doanh
nghiệp nộp chậm, không nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2015 theo đúng quy
định của Luật Quản lý thuế.
b) Căn cứ số thuế TNDN phải
nộp trên Tờ khai quyết toán của doanh nghiệp và số thuế TNDN đã tạm nộp quý, số
tiền thuế TNDN còn phải nộp sau quyết toán của năm 2015: kiểm tra, xác định,
đôn đốc doanh nghiệp nộp tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 17
Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.
c) Lập danh sách những doanh
nghiệp phải tính tiền chậm nộp do nộp số thuế tạm nộp quý thấp hơn 80% số thuế
TNDN phải nộp quyết toán năm 2015 để đưa vào diện phải theo dõi, đôn đốc trong
năm 2016.
2. Về phương pháp, cách thức
đôn đốc doanh nghiệp thực hiện nộp thuế TNDN tạm nộp hàng quý năm 2016
Căn cứ cơ sở dữ liệu quản lý
thuế của ngành, tình hình kê khai, nộp thuế TNDN và thuế GTGT; định kỳ hàng
quý, chậm nhất sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế quý, cơ quan thuế
có trách nhiệm xác đỉnh "Danh sách Doanh nghiệp đang hoạt động có phát
sinh dự kiến số thuế TNDN tạm nộp hàng quý " để thực hiện rà soát, đôn
đốc, yêu cầu doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN đúng với phát sinh thực tế nhằm đảm
bảo kịp thời huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Cụ thể như sau:
a) Đối tượng, điều kiện xác
định người nộp thuế có thể ước tính thuế TNDN tạm nộp quý :
- Đối với các Doanh nghiệp
nhà nước: Tổng cục Thuế thực hiện xây dựng ứng dụng tiếp nhận "Báo cáo tài
chính quý" đối với các DNNN theo quy định tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC.
Trong khi chưa có ứng dụng tiếp nhận "Báo cáo tài chính quý" của các
DNNN, CQT tạm tính số thuế TNDN quý theo phương pháp xác định trên cơ sở doanh
thu thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp năm trước liền kề, doanh thu thuế GTGT năm
nay để làm cơ sở trao đổi, hướng dẫn, yêu cầu, đôn đốc người nộp thuế nộp đúng
số thuế TNDN tạm nộp quý thực tế phát sinh.
- Đối với Tổ chức niêm yết
và Công ty đại chúng quy mô lớn theo quy định tại Thông tư số 155/2015/TT-BTC ,
Tổng cục Thuế, ủy ban Chứng khoán nhà nước có trách nhiệm xây dựng ứng dụng kết
nối thông tin để nhận thông tin "Báo cáo tài chính quý" đối Tổ chức
niêm yết và Công ty đại chúng quy mô lớn.
Trong thời gian chưa có kết
nối thông tin, CQT căn cứ thông tin quản lý thực tế và số thuế TNDN đã nộp năm
trước để đôn đốc các Doanh nghiệp thực hiện tạm nộp thuế TNDN hàng quý.
- Đối với các doanh nghiệp
khác không thuộc các đối tượng nêu trên, đáp ứng đầy đủ cơ sở dữ liệu về kê
khai, nộp thuế GTGT, TNDN thì thực hiện đôn đốc theo phương pháp tại điểm b, c,
d, e, g, phần 2 công văn này. Người nộp thuế phải đang hoạt động đến thời điểm
ước tính thuế TNDN tạm nộp quý
b) Cơ sở dữ liệu để xác định
số thuế TNDN tạm nộp quý phải đảm bảo đầy đủ dữ liệu sau đây (đảm bảo không thiếu
bất cứ tờ khai nào):
- Tờ khai quyết toán thuế
TNDN năm trước liền kề của người nộp thuế (để xác định số thuế TNDN phải nộp
năm trước liền kề).
- Tờ khai thuế GTGT của quý
tương ứng và năm trước liền kề của người nộp thuế (để so sánh tỷ lệ tăng trưởng
doanh thu GTGT quý ước tính so với doanh thu năm trước liền kề và tỷ lệ doanh
thu GTGT của quý so với doanh thu của năm trước liền kề).
Tờ khai thuế GTGT của quý ước
tính số thuế TNDN phải nộp, bao gồm tờ khai 3 tháng hoặc tờ khai quý của người
nộp thuế (để xác định tình hình kinh doanh của doanh nghiệp quý và so sánh với
cùng kỳ năm trước liền kề).
- Số thuế TNDN đã tạm nộp
quý của người nộp thuế.
c) Thời điểm ước tính số thuế
TNDN quý : Ngay sau ngày khóa sổ (10/5; 10/8; 10/11; 10/2).
d) Công thức xác định số thuế
TNDN tạm nộp quý:
Thuế TNDN tạm nộp quý =
(Doanh thu thuế GTGT quý x Thuế TNDN phải nộp năm trước liền kề) / Doanh thu
thuế GTGT năm trước liền kề.
e) Cơ quan Thuế thực hiện so
sánh số ước tính nêu trên với số thuế TNDN tạm nộp quý đã nộp (không bao gồm số
nộp cho các khoản nợ):
- Trường hợp không chênh lệch
hoặc số đã nộp lớn hơn: Cơ quan Thuế không đôn đốc người nộp thuế nộp thuế TNDN
tạm nộp quý.
- Trường hợp số đã tạm nộp
nhỏ hơn hoặc người nộp thuế chưa nộp thuế TNDN tạm nộp quý; Cơ quan Thuế thực
hiện trao đổi, hướng dẫn, yêu cầu, đôn đốc người nộp thuế nộp đúng số thuế TNDN
tạm nộp quý thực tế phát sinh.
g) Lưu ý :
Đối với người nộp thuế mới
đi vào hoạt động: Cơ quan Thuế không áp dụng phương pháp này để xác định thuế
TNDN tạm nộp quý.
Phương pháp này có thể không
phù hợp với một số người nộp thuế đặc thù như ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán
(doanh thu thuế GTGT và TNDN không tương ứng) hoặc người nộp thuế kinh doanh bất
động sản (khi các dự án đã kết thúc hoặc trong năm phát sinh dự án mới). Cơ
quan Thuế cần theo dõi riêng với người nộp thuế này và xác định thêm tỷ lệ biến
động Doanh thu thuế GTGT, TNDN để có cơ sở ước số thuế TNDN tạm nộp quý.
(Tổng cục Thuế hướng dẫn
cụ thể cách thức kết xuất dữ liệu từ cơ sở dữ liệu quản lý thuế để thực hiện
phân tích)
3. Việc xác định "Danh
sách Doanh nghiệp đang hoạt động có phát sinh dự kiến số thuế TNDN tạm nộp hàng
quý " để thực hiện đôn đốc doanh nghiệp tạm nộp thuế TNDN được thực hiện
từ quý 1/2016.
4. Tổng cục Thuế sẽ xây dựng
ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ các cơ quan thuế địa phương cập nhật đầy
đủ, kịp thời, chính xác các thông tin trên Tờ khai thuế GTGT tháng, quý; Tờ
khai quyết toán thuế TNDN năm; Báo cáo tài chính năm; Báo cáo Tài chính quý (đối
với doanh nghiệp nhà nước); xây dựng ứng dụng kết nối thông tin với ủy ban Chứng
khoán nhà nước để nhận thông tin "Báo cáo tài chính quý" đối Tổ chức
niêm yết và Công ty đại chúng quy mô lớn.
Đồng thời, Tổng cục Thuế sẽ
phối hợp với các Cục Thuế để tổ chức rà soát, kiểm tra, đôn đốc nộp thuế TNDN tạm
nộp quý, quyết toán năm đối với các doanh nghiệp có số thuế TNDN phải nộp lớn,
đối với các địa bàn có điều tiết thu Ngân sách Trung ương.
Tổng cục Thuế thông báo để các đơn vị biết, thực
hiện.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Các Vụ: NSNN, PC, CST, UBCKNN, TCDN, CĐKT&KT;
- Các Vụ: CS, PC, TTHT, Cục CNTT;
- Lưu: VT, KK (3b).
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Đại Trí
|