|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 32315/CTHN-TTHT
V/v quy
định về lập hóa đơn
|
Hà Nội, ngày 08 tháng 07 năm 2022
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH
thương mại Khatoco
(Địa chỉ:
24, 25, 26 khu nhà vườn, phường Hoàng Văn Thụ, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội - MST:
4200485207-006)
Trả lời văn bản số 11/CTTM ngày 23/6/2022 của Chi
nhánh Công ty TNHH thương mại Khatoco (sau đây gọi tắt là Chi nhánh Công ty) về
việc thời điểm kê khai thuế và hóa đơn hàng bán bị trả lại, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
Căn cứ Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày
13/6/2019 của Quốc hội quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 9 quy định thời điểm lập hóa đơn:
“1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán
tài sản nhà nước, tài sản tịch thu,
sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng
hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm
hoàn thành
việc
cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp
người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời
điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc
hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng
cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết
kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng)...”
+ Tại Điều 10 quy định nội dung của hóa đơn:
“…
7. Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua, cụ thể:
…
b) Đối với hóa đơn điện tử:
Trường hợp người bán là doanh nghiệp, tổ chức thì chữ
ký số của người bán trên hóa đơn là chữ ký số của doanh nghiệp, tổ chức; trường
hợp người bán là cá nhân thì sử dụng chữ
ký số của cá nhân hoặc người được ủy quyền.
Trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ
ký số của người hán và người mua thực hiện theo quy định tại khoản 14 Điều này.
8. Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 9 Nghị định này
và được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch
9. Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm
người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng,
năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập
hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.
…
14. Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết
có đầy đủ các nội dung
…”
+ Tại Điều 19 quy định về xử lý hóa đơn có sai sót:
“…
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc
người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền
ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế
hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa
chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có
sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa
thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa
đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng...
năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ
trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã
lập cố sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa
đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”.
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn
điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi
cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa
đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)...”
Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày
13/6/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về
hóa đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 12 quy định xử lý chuyển tiếp:
“…
6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân
kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông
tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010, Nghị định số
04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa
đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa
thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện
thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số
123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập
có sai sót phải có dòng chữ
“Thay thế cho hóa đơn Mẫu số … ký hiệu … số … ngày … tháng … năm”. Người bán ký số trên
hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP , Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng
dẫn của Bộ Tài chính) để
gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện
tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử
thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của
cơ quan thuế)...”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
Trường hợp Chi nhánh Công ty sử dụng hóa đơn điện tử
theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ thi thời điểm lập hóa đơn đối với
bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được thực hiện theo quy định tại Khoản 1, Khoản
2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Hóa đơn điện tử phải đảm bảo ghi đầy đủ nội
dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp hóa đơn
điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì
thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Khoản 9 Điều 10
Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Trường hợp Chi nhánh Công ty lập hóa đơn điện tử và gửi
cho người mua, sau đó phát hiện ra sai sót thì thực hiện xử lý hóa đơn sai sót
theo hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Đối với hóa đơn
đã lập theo quy
định tại Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của
Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót
thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người
bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm
theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện
tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa
đơn đã lập có sai sót theo quy định tại Khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế
đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo
quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp
còn vướng mắc, Chi nhánh Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục
Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc
liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm Tra số 1 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội thông báo để Chi nhánh Công ty
TNHH thương mại Khatoco được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT1;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục
Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Tiến Trường
|