|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------------
|
|
Số: 14151/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế TNCN
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2020
|
Kính gửi: Công ty TNHH Copenhagen
Delights
(Địa chỉ: số
55, đường Xuân Diệu, P.
Quảng An, TP Hà Nội
MST:
0104491289)
Trả lời công văn số 25-02/CD-CV/2020 đề ngày
25/02/2020 của Công ty TNHH Copenhagen Delights (sau đây gọi là “Công ty”) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế
TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi,
bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số
65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập
cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
+ Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn về thu nhập từ tiền
lương tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động
nhận được từ người sử dụng lao động,
bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc
không bằng tiền.
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp,
trợ cấp...
c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng
hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu
khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định
của pháp
luật về chế độ
nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn
hóa, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được
hưởng dưới mọi hình thức.”
+ Tại Khoản 1 Điều 25 hướng dẫn về khấu trừ thuế
TNCN:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện
tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của
người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
…b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng
trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ theo Biểu thuế lũy
tiến từng
phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ha (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.”
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm
trước khi kết thúc hợp đồng lao động
thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu
trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
...i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho các cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư
111/2013/TT-BTC) hoặc ký hợp đồng
lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế
theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
+ Tại điểm c Khoản 1 Điều 9 quy định nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh:
“...c.1) Giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế:
c.1.1)
Người nộp thuế có nhiều nguồn thu nhập từ tiền
lương, tiền công, từ kinh doanh thì tại một thời điểm (tính đủ theo tháng) người
nộp thuế lựa chọn tính
giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại một nơi.
...c.2) Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
...c.2.4) Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người
nộp thuế trong năm tính
thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng
thì người nộp thuế tự thỏa
thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp
thuế.”
- Căn cứ Khoản 3 Điều 21 Thông tư số 92/2015/TT-BTC
ngày 15/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 16 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính:
“2. Khai thuế đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền
công
...a.3) Khai quyết toán thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công
có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế
nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo trừ các trường hợp
sau:
- Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ
sau.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình
quân tháng trong năm không quá 10
(mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ
lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phân thu nhập
này.
...a.4) Ủy quyền quyết toán thuế
a.4.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy
quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập
quyết toán thuế thay trong các trường hợp sau:
- Cá nhân chỉ có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên
tại một tổ chức, cá nhân trả
thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12
(mười hai) tháng trong năm.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp
đồng lao động từ 03 (ba) tháng
trở lên tại một tổ chức, cá nhân trả thu nhập và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm ủy quyền quyết toán thuế, kể cả
trường hợp không làm việc đủ 12 (mười hai) tháng trong năm, đồng thời có thu nhập
vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng đã được
đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế 10% mà không có yêu cầu quyết toán thuế đối với phần thu nhập này...”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công
ty TNHH Copenhagen Delights ký hợp đồng đào tạo với người lao động:
Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng đào tạo trên,
Công ty ký Hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở lên với người lao động thì
Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần trước
khi chi trả cho người lao động tính cả
thời gian đào tạo.
Trường hợp sau khi kết thúc Hợp đồng đào tạo, Công ty
không ký Hợp đồng lao động với người lao động thì Công ty phải khấu trừ thuế
TNCN theo tỷ lệ 10% khi chi trả đối với khoản thu nhập của người lao động trong thời gian đào tạo
từ 02 triệu đồng/lần trở lên.
Trường hợp người lao động có thu nhập từ hai nơi, đều
là hợp đồng lao động từ ba (03)
tháng trở lên thì được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc
tại nơi người đó lựa chọn. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN theo Biểu
thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả cho người
lao động. Kết thúc năm, Công ty có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN
để người lao động trực tiếp quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu thuộc trường
hợp phải quyết toán thuế theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 21 Thông tư số
92/2015/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện nếu còn vướng mắc, đề nghị
Công ty TNHH Copenhagen Delights liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 2 để được hướng
dẫn cụ thể./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TKT2;
- Phòng DTPC;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|