|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 56701/CTHN-TTHT
V/v khai thuế GTGT
KD vãng lai ngoại tỉnh
|
Hà Nội, ngày 21 tháng 11 năm 2022
|
Kính gửi: Công ty TNHH Vietnam Biken
(Địa chỉ:
Ki-ốt 23 Dự án TSG Lotus Sài Đồng,
phố Sài Đồng, phường Việt Hưng, quận Long Biên, thành phố Hà Nội.
- MST: 0107629400)
Ngày 05/10/2022, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công
văn số 2022/BIKEN/CV của Công ty TNHH Vietnam Biken (sau đây gọi tắt là Công
ty) hỏi về khai thuế GTGT KD vãng lai ngoại tỉnh, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và Nghị định
số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT:
+ Tại Khoản 20 Điều 4 quy định:
“Khu phi thuế quan
bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu
bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại -
công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi
về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ
mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu,
nhập khẩu.”
+ Tại Khoản 1 Điều 9 quy định về thuế suất 0%:
“Điều 9. Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với
hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước
ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc
diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không
áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
…
đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác:
- Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
…
2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:
…
b) Đối với dịch vụ xuất khẩu:
- Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ
chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;
- Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân
hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
…”
- Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định
số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế:
+ Tại Khoản 1 Điều 12 quy định phân bổ nghĩa vụ thuế
của người nộp thuế hạch toán tập trung có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh
tại tỉnh khác nơi có trụ sở chính:
“1. Người nộp thuế có
hoạt động, kinh doanh trên nhiều địa bàn cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ
sở chính thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP thực
hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực
tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.”
+ Tại Điều 13 quy định khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế
giá trị gia tăng:
“Điều 13. Khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế giá trị gia tăng
1. Các trường hợp được phân bổ:
…
c) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ
thống ngành kinh tế quốc dân và quy định của pháp luật chuyên ngành;…”
2. Phương pháp phân bổ:
…
c) Phân bổ thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động xây dựng:
Số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh
của hoạt động xây dựng bằng (=) doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng đối với
hoạt động xây dựng tại từng tỉnh nhân (x) với 1%.
Doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng được xác
định theo hợp đồng đối với các công trình, hạng mục công trình xây dựng. Trường
hợp công trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh mà không
xác định được doanh thu của công trình tại từng tỉnh thì sau khi xác định tỷ lệ
1% trên doanh thu của công trình, hạng mục công trình xây dựng, người nộp thuế
căn cứ vào tỷ lệ (%) giá trị đầu tư của công trình tại từng tỉnh trên tổng giá
trị đầu tư để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp cho từng tỉnh.
…
3. Khai thuế, nộp thuế:
…
c) Đối với hoạt động xây dựng:
c.1) Người nộp thuế là nhà thầu
xây dựng, ký hợp đồng trực tiếp với chủ đầu tư để thi công công trình xây dựng
tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính của người nộp thuế, bao gồm cả công
trình, hạng mục công trình xây dựng liên quan tới nhiều tỉnh thì người nộp thuế
thực hiện khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó
với cơ quan thuế nơi có công trình xây dựng theo mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông
tư này; nộp tiền thuế đã kê khai vào ngân sách nhà nước tại tỉnh nơi
có công trình xây dựng. Trường hợp Kho bạc Nhà nước đã thực hiện khấu trừ theo
quy định tại khoản 5 Điều này thì người nộp thuế không phải nộp tiền vào ngân
sách nhà nước tương ứng với số tiền thuế Kho bạc Nhà nước đã khấu trừ.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp của Công ty TNHH
Vietnam Biken (có trụ sở chính tại Hà Nội) có hoạt động xây dựng (hoạt động xây
dựng được xác định theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc
dân và quy định của pháp luật chuyên
ngành) tại tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính thực hiện hạch toán tập
trung tại trụ sở chính theo quy định tại khoản 2, khoản 4 Điều 11 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP thực hiện khai thuế, tính thuế và nộp hồ sơ khai thuế cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp và phân bổ số thuế phải nộp cho từng tỉnh nơi có hoạt
động kinh doanh theo quy định tại Khoản 1, Điều 12 Thông tư 80/2021/TT-BTC .
Trường hợp hoạt động xây dựng diễn ra trong khu phi
thuế quan thuộc tỉnh khác nơi Công ty đóng trụ sở chính, được áp dụng thuế suất
thuế GTGT 0% nếu đáp ứng các quy định tại Điểm b, Khoản 2, Điều 9 Thông tư
219/2013/TT-BTC và không phát sinh số thuế GTGT phải nộp đối với khoản doanh
thu từ hoạt động xây dựng này thì không phải thực hiện phân bố số thuế phải nộp
cho từng tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh. Do đó, Công ty không phải thực hiện
khai thuế giá trị gia tăng của các công trình, hạng mục công trình đó với cơ
quan thuế nơi có công trình xây dựng
theo mẫu 05/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC .
Trường hợp Nhà thầu phụ ký hợp đồng trực tiếp với Nhà
thầu chính, không ký hợp đồng trực tiếp với Chủ đầu tư để thi công công trình
xây dựng tại tỉnh khác với nơi đóng trụ sở chính thì Nhà thầu phụ không phải
khai thuế giá trị gia tăng của các công trình đó với cơ quan thuế nơi có công
trình xây dựng theo hướng dẫn tại tiết c.1, điểm c, Khoản 3, Điều 13 Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ
Tài chính.
Đề nghị Công ty TNHH Vietnam Biken nghiên cứu các quy
định pháp luật thuế nêu trên và căn cứ thực tế phát sinh tại Đơn vị để thực hiện
đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng
mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được
đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ
giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Vietnam Biken được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng NVDTPC;
- Phòng TTKT1;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hữu Hùng
|