|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8204/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế TNCN cho người
nước ngoài
|
Hà
Nội, ngày 28 tháng 02 năm 2023
|
Kính
gửi: Tổ chức VIER PFOTEN International
(Địa chỉ: Tầng 02, Tòa nhà Trung Yên 1, số 1A Vũ Phạm Hàm, phường Trung Hòa, quận
Cầu Giấy, TP Hà Nội - MST: 0109672458)
Ngày 08/02/2023, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được công văn số 03/CV-FPTVN ngày 06/02/2023 của Tổ chức VIER PFOTEN International (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính
sách thuế TNCN cho người nước ngoài. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật
thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ
quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân:
+Tại Điều 1 quy định về người nộp
thuế:
“…1. Cá nhân cư trú
là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ
183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc
trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt
tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính
là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực
của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá
nhân khi đến và khi rời
Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính
chung là một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo
hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân
đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt
Nam theo một trong hai trường hợp sau:
…
2. Cá nhân không cư trú là
người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.
…”
+ Tại khoản 2 Điều 2 quy định các
khoản thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a)Tiền lương, tiền công và các
khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình
thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.
…”
+ Tại khoản 2 Điều 8 hướng dẫn xác
định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
“a) Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương,
tiền công, tiền thù lao, các khoản thu nhập khác có tính chất tiền lương, tiền
công mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2,
Điều 2 Thông tư này.
…”
+ Tại Điều 18 quy định căn cứ tính
thuế đối với cá nhân không cư trú:
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng
thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập
chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo
hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.
…”
- Căn cứ Điều 1 Thông tư
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung các khổ 1, 2,
3, 4 Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng
dẫn thực hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định
chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung
một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân quy định về người nộp thuế:
“Điều 1. Người nộp thuế
...Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt
Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;
...Đối với cá nhân không cư
trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt
nơi trả và nhận thu nhập ”
- Căn cứ khoản 3 Điều 19 Thông tư
80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi
hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19
tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân:
“...3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công:
...a.2) Cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm:
cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá
nhân không cư trú có thu nhập
từ tiền lương, tiền công phát
sinh tại Việt Nam nhưng được
trả từ nước ngoài; cá nhân có thu
nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc
tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá
nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.
…”
- Căn cứ khoản 2 Điều 8 Nghị định
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của
Luật Quản lý thuế quy định các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước khai theo quý:
“2. Các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà
nước khai theo quý, bao gồm:
...c) Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ
thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả
thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai
thuế thu nhập cá nhân theo quý; cá nhân có thu nhập
từ tiền lương, tiền công trực tiếp
khai thuế với cơ quan thuế và lựa chọn khai
thuế thu nhập cá nhân theo quý.
...”
Căn cứ những quy định nêu trên, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Tổ chức VIER PFOTEN
International có người lao động là người nước ngoài không đáp ứng điều kiện quy
định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì được xác
định là cá nhân không cư trú tại Việt Nam theo quy định tại khoản 2 Điều 2 Thông
tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính. Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu
thuế từ tiền lương, tiền công là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân
biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Cá nhân không cư trú có thu nhập từ
tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài thuộc
trường hợp phải kê khai thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo quy định tại tiết
a.2), điểm a, khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Căn cứ tính thuế TNCN
đối với cá nhân không cư trú được thực hiện theo quy định tại Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC
của Bộ Tài chính và kỳ khai thuế TNCN được thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ các quy định
của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế để
hướng dẫn cá nhân thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với
Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Tổ chức VIER PFOTEN International được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng HKDCN;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|