|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 80220/CT-TTHT
V/v thuế TNCN với khoản chi công tác
phí của tổ chức phi chính phủ và dự án viện trợ
|
Hà
Nội, ngày 05 tháng 12
năm 2018
|
|
Kính
gửi:
|
- VPĐD tổ chức
Bill, Hillary and Chelsea Clinton tại VN
Đ/c: Tầng 6, số 71 Chùa Láng, P. Láng Thượng,
Q. Đống Đa, TP Hà Nội.
- Viện vệ sinh dịch tễ Trung ương
Đ/c: Số 1 Yecxanh, P. Phạm Đình Hổ, Q. Hai Bà Trưng, TP Hà Nội
|
Trả lời công văn số TAX/2018/21AUG/004 ghi ngày 21/8/2018 của Văn phòng đại diện tổ chức Bill, Hillary
and Chelsea Clinton tại VN và công văn số 1166/VSDTTƯ-KT
ngày 17/8/2018 của Viện vệ sinh dịch tễ Trung Ương về thuế TNCN đối với khoản
chi công tác phí của tổ chức phi chính phủ và dự án viện trợ, sau khi báo cáo
Tổng cục Thuế, Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2 Điều 2 Thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật Thuế
thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết
một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều
của Luật thuế thu nhập cá nhân quy định các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền
công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công
là thu nhập người lao động nhận được từ người sử
dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương; tiền công và các
khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các
hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền
hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả
mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
...đ.4) Phần khoán chi
văn phòng phẩm, công tác phí, điện
thoại, trang phục cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số
trường hợp như sau:
đ.4.1)
Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự
nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài
chính.
...đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế,
các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy
định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài... ”
- Căn cứ Thông tư số 111/2016/TT-BTC
ngày 30/6/2016 của Bộ Tài chính quy định về quản lý tài chính đối với các
chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) và vốn
vay ưu đãi của các nhà tài trợ nước ngoài:
+ Tại Điều 1 quy định phạm vi điều
chỉnh.
+ Tại Điều 26 quy định các quy định về
thuế, phí và quản lý tài sản:
- Căn cứ Thông tư số 225/2010/TT-BTC
ngày 31/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối
với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước:
+ Tại Khoản 1 Điều 1 quy định phạm vi
điều chỉnh.
+ Tại Khoản 2 Điều 12 quy định:
“2. Định mức chi tiêu:
a) Định mức chi tiêu nguồn vốn đối
ứng: áp dụng định mức chi tiêu quy định tại Thông tư số 219/2009/TT-BTC ngày
19/11/2009 của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các
dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính
thức (ODA).
b) Định mức chi tiêu nguồn vốn
viện trợ:
- Việc chi tiêu từ nguồn vốn viện
trợ áp dụng các định mức chi theo quy định của nhà
tài trợ, hoặc được ghi trong các điều ước, thỏa thuận
quốc tế hoặc văn kiện dự án viện trợ.
- Đối với các khoản chi đặc thù,
trường hợp Bên tài trợ chưa có quy định, trong các điều ước, thoả thuận quốc tế
hoặc văn kiện dự án không có quy định về định mức chi và cũng chưa được quy định tại Thông tư số
219/2009/TT-BTC ngày 19/11/2009 của Bộ Tài chính, thì cơ quan chủ quản
phối hợp với Bên tài trợ xây dựng định mức chi tiêu và thống nhất với Bộ Tài chính trước
khi thực hiện.”
- Căn cứ Thông tư số 219/2009/TT-BTC
ngày 19/11/2009 của Bộ Tài chính quy định một số định mức chi tiêu áp dụng cho
các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA):
+ Tại Khoản 1 Điều 1 quy định phạm
vi, đối tượng áp dụng:
“1. Phạm
vi, đối tượng áp dụng:
a) Phạm vi
Thông tư này áp dụng cho các dự
án/chương trình ODA vay nợ (chi tiêu từ nguồn vốn vay nước ngoài và vốn đối ứng trong nước) và các dự án ODA viện trợ không hoàn lại (chi tiêu từ
nguồn vốn đối ứng trong nước).
Đối với các dự án ODA viện trợ không hoàn lại, việc chi
tiêu từ nguồn vốn viện trợ áp dụng các định mức chi
theo quy định chung của nhà tài trợ, hoặc các định mức chi được
xác định và ghi trong thoả thuận tài trợ; Trường hợp nếu nhà tài trợ không có
quy định chung và trong thoả thuận tài trợ chưa quy định về định mức chi thì cơ
quan chủ quản dự án phối hợp với nhà tài trợ để xây
dựng định mức chi tiêu và thống nhất với Bộ Tài
chính để thực hiện; Trường hợp nhà tài trợ chưa có quy định về định mức chi và
hai bên không có thoả thuận về định mức chi thì dự án được áp dụng các định mức
chi quy định tại Thông tư này.
b) Đối
tượng áp dụng
Thông tư này được áp dụng cho các
cơ quan, đơn vị, tổ chức thực hiện các dự án/chương trình ODA vay nợ và viện
trợ (chi tiêu từ nguồn vốn vay nước ngoài và vốn đối
ứng trong nước). ”
+ Tại Điều 6 quy
định chế độ công tác phí
“Điều 6. Chế độ công tác phí
1. Đối
tượng áp dụng: Chế độ công tác phí áp dụng đối với
các cán bộ của BQLDA ODA, cán bộ, khách mời, tư vấn
của dự án thuộc đối tượng được phép chi bằng nguồn
kinh phí của dự án.
2. Nguyên tắc áp dụng: Áp dụng các quy định hiện hành của Nhà nước về chế độ công tác phí, chế độ cho hội nghị đối với các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập.
Công tác phí trả cho người đi
công tác trong nước gồm tiền tàu xe
đi lại, phụ cấp lưu
trú, tiền thuê chỗ ở nơi đến công tác, cước hành
lý, tài liệu mang theo để làm việc (nếu có).”
Căn cứ công văn
số 4571/TCT-TNCN ngày 20/11/2018 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chính sách thuế
TNCN đối với khoản chi công tác phí đối với dự án viện trợ.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội hướng dẫn đơn vị như sau:
- Trường hợp Viện vệ sinh dịch tễ
Trung ương và Văn phòng dự án tổ chức Bill, Hillary and Chelsea Clinton
Fondation tại Việt Nam chi tiền công tác phí cho cá nhân đi công tác đối với dự
án viện trợ không hoàn lại bằng nguồn tài trợ và theo định mức chi theo quy
định chung của nhà tài trợ, hoặc các định mức chi được xác định và ghi trong
thỏa thuận tài trợ thì khoản chi công tác phí này không tính vào thu nhập chịu
thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khoản chi công tác phí này cao hơn định mức
chi theo quy định chung của nhà tài trợ, hoặc các định mức chi được xác định và
ghi trong thỏa thuận tài trợ thì phần chi vượt phải tính
vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Trường hợp Viện vệ sinh dịch tễ
Trung ương và Văn phòng dự án tổ chức Bill, Hillary and Chelsea Clinton
Fondation tại Việt Nam chi tiền công tác phí cho cá nhân đi công tác đối với dự
án viện trợ có hoàn lại bằng nguồn tài trợ và theo định mức chi quy định tại
Thông tư số 219/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định một
số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn vốn hỗ
trợ phát triển chính thức (ODA) thì khoản chi công tác phí này không tính vào
thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp khoản chi công tác phí này cao;
hơn định mức chi quy định tại Thông tư số 219/2009/TT-BTC của Bộ Tài chính quy
định một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án/chương trình sử dụng nguồn
vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập
chịu thuế TNCN.
Cục Thuế TP Hà
Nội trả lời để Văn phòng đại diện tổ chức Bill, Hillary
and Chelsea Clinton tại VN và Viện vệ sinh dịch tễ Trung ương được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TNCN;
- Phòng KT3;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT (2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|