|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7761/CTHN-TTHT
V/v chính sách thuế TNCN
|
Hà
Nội, ngày 09 tháng 03 năm 2022
|
Kính
gửi: Công ty TNHH Totech Việt Nam Solutions
(Địa chỉ: Biệt thự A3, số 73 Vạn Bảo, phường Ngọc Khánh, quận Ba Đình, TP Hà
Nội, Việt Nam - MST: 0109624711)
Ngày 11/02/2022, Cục Thuế TP Hà Nội
nhận được công văn số 001/2022/TVS ngày 11/02/2022 của Công ty TNHH Totech Việt
Nam Solutions (sau đây gọi tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách thuế TNCN.
Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định 126/2020/NĐ-CP
ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý
thuế:
+ Tại Điều 8 quy định các loại thuế
khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh
nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế:
“1. Các loại thuế, khoản thu khác
thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai
theo tháng, bao gồm:
a) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu
nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại
Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
…
2. Các loại thuế, khoản thu khác
thuộc ngân sách nhà nước khai theo quý, bao gồm:
...c) Thuế thu nhập cá nhân đối
với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của
pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện
khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo
quý; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ
quan thuế và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
…”
+ Tại Điều 9 quy định tiêu chí khai
thuế theo quý đối với thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân:
“1. Tiêu chí khai thuế theo quý
...b) Khai thuế thu nhập cá nhân
theo quý như sau:
b.1) Người nộp thuế thuộc diện
khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng được quy định tại điểm a khoản 1 Điều 8
Nghị định này nếu đủ điều kiện khai thuế giá trị gia tăng theo quý thì được lựa
chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.
b.2) Việc khai thuế theo quý được
xác định một lần kể từ quý đầu tiên phát sinh nghĩa vụ khai thuế và được áp
dụng ổn định trong cả năm dương lịch.
2. Người nộp thuế có trách nhiệm
tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy
định.
a) Người nộp thuế đáp ứng tiêu chí
khai thuế theo quý được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý ổn định trọn năm
dương lịch.
…”
- Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC
ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá
nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị
định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá
nhân hướng dẫn:
+ Tại Điều 1 quy định về người nộp
thuế:
“Điều 1. Người nộp thuế
... 1. Cá nhân cư trú là người đáp
ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày
trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày
đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một
(01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý
xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi
rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được
tính chung là một ngày cư trú.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo
hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt
Nam theo một trong hai trường hợp sau:
b.1) Có nơi ở thường xuyên theo
quy định của pháp luật về cư trú:
…
2. Cá nhân không cư trú là người
không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.
…”
+ Tại Điều 18 quy định căn cứ tính
thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú:
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu
nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu
nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.
2. Thu nhập chịu thuế từ tiền
lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập
chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo
hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.
…”
+ Tại Điều 25 quy định khấu trừ
thuế và chứng từ khấu trừ thuế:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá
nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người
nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
a) Thu nhập của cá nhân không cư
trú
Tổ chức, cá nhân trả các khoản thu
nhập chịu thuế cho cá nhân không cư trú có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập
cá nhân trước khi trả thu nhập. Số thuế phải khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Chương III (từ
Điều 17 đến Điều 23) Thông tư này.
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền
công
... b.3) Đối với cá nhân là người
nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ
vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc
văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến
từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong
năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm
việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).
…”
- Căn cứ khoản 3 Điều 19 Thông tư
80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020
của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế hướng dẫn
khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân:
“...3. Khai thuế, nộp thuế:
a) Thuế thu nhập cá nhân đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công:
...a.2) Cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm:
cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá
nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam
nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do
các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa
khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.
…”
Căn cứ những quy định nêu trên, Cục
Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Totech Việt
Nam Solutions chi trả thu nhập cho cá nhân người nước ngoài là cá nhân không cư
trú trong năm 2021 thì thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam,
không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế
TNCN theo Biểu thuế toàn phần, áp dụng thuế suất 20% theo hướng dẫn tại Điều 18
Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính trước khi trả thu
nhập.
Đối với cá nhân là người nước ngoài
vào làm việc tại Việt Nam thì Công ty trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm
việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm
việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá
nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc
theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam
dưới 183 ngày trong năm tính thuế). theo quy định tại
khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
Trường hợp cá nhân có thu nhập từ
tiền lương, tiền công không thuộc các đối tượng quy định tại tiết a.2), điểm a,
khoản 3 Điều 19 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 của Bộ Tài chính thì
không thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, đơn vị có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn
hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty
Totech Việt Nam Solutions được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT 2;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|