|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 51365/CTHN-TTHT
V/v hướng dẫn
việc xuất hóa đơn GTGT
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 12
năm 2021
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần thiết kế và
xây dựng Giza Việt Nam
(Đ/c: Tầng M tòa nhà Viglacera, số 671 Hoàng Hoa Thám, Phường Bưởi, Quận Ba
Đình, TP Hà Nội - MST: 0106300187)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
028/CV-GIZA-KT ghi ngày 03/11/2021 của Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng
Giza Việt Nam đề nghị hướng dẫn việc xuất hóa đơn GTGT.
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại khoản 20 Điều 4 quy định:
“…
Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp
chế xuất; kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc
biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập
và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ
tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên
ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định như sau:
“Điều 8: Thời điểm xác định thuế GTGT
…
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành
việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…
5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là
thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây
dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
+ Tại Điều 9 hướng dẫn về thuế suất 0% quy định như sau:
“Điều 9: Thuế suất 0%
1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất
khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi
thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT
khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại
khoản 3 Điều này.
Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;
bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ
cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.
…”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn về thuế suất 10% quy định như
sau:
“Điều 11: Thuế suất 10%
Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không
được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”
Các mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11
được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản
xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.
…”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và
Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
+ Tại Điểm a Khoản 2 Điều 16 quy định về lập hóa đơn.
“Điều 16: Lập hóa đơn
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
…
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày
hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu
được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc
trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
…
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm
nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng
mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn
cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng
cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến
độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa
đơn là ngày thu tiền.
…”
- Căn cứ Điều 30 Nghị định 82/2018/NĐ-CP ngày
22/05/2018 quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất
như sau:
“Điều 30. Quy định riêng áp dụng đối với khu chế xuất,
doanh nghiệp chế xuất
1. Khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất được áp dụng
quy định đối với khu vực hải quan riêng, khu phi thuế quan trừ các quy định
riêng áp dụng đối với khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa khẩu. Doanh nghiệp
chế xuất được quy định trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc trong văn bản
của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền trong trường hợp không phải thực hiện
thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Cơ quan đăng ký đầu tư có trách nhiệm
lấy ý kiến cơ quan hải quan có thẩm quyền về khả năng đáp ứng điều kiện kiểm
tra, giám sát hải quan trước khi cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc xác nhận
bằng văn bản cho nhà đầu tư.
…
7. Doanh nghiệp chế xuất khi được phép kinh doanh hoạt
động mua bán hàng hóa và các hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa
tại Việt Nam phải mở sổ kế toán hạch toán riêng doanh thu, chi phí liên quan đến
hoạt động mua bán hàng hóa tại Việt Nam và bố trí khu vực lưu giữ hàng hóa ngăn
cách với khu vực lưu giữ hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất của doanh nghiệp
chế xuất hoặc thành lập chi nhánh riêng nằm ngoài doanh nghiệp chế xuất, khu chế
xuất để thực hiện hoạt động này.
…”
Căn cứ các quy định trên và tài liệu kèm theo văn bản
hỏi của Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza Việt Nam, Cục Thuế TP Hà Nội
có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza
Việt Nam có phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt (theo hợp đồng số
200728/ARCADYAN-GIZA ký với Công ty Arcadyan) thì ngày lập hóa đơn là thời điểm
nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo
quy định tại Khoản 2 Điều 16 Thông tư số 39/2014/TT-BTC. Trường hợp tại thời điểm
nghiệm thu, Công ty Arcadyan chưa đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp chế xuất
thì thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng lắp đặt là 10% được quy định
tại Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC .
Đề nghị Công ty cổ phần thiết kế và xây dựng Giza Việt
Nam căn cứ vào tình hình thực tế, đối chiếu với các quy định của pháp luật để
thực hiện.
Trường hợp có vướng mắc về chính sách thuế, Công ty
có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải
trên website httpt://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra -
Kiểm tra thuế số 8 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần thiết kế
và xây dựng Giza Việt Nam, được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT8;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|