Người bán có được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hoá đơn sai MST của người mua tại các tháng trước đó không?

Người bán có được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hoá đơn sai MST của người mua tại các tháng trước đó không?

Người bán được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hoá đơn sai MST của người mua tại các tháng trước đó khi phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai.

Cụ thể, điểm b2 khoản 1 Điều 19 Văn bản hợp nhất 18/VBHN-BTC có quy định:

Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử 

1. Trường hợp phát hiện hóa đơn điện tử đã lập sai (bao gồm hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi dữ liệu đến cơ quan thuế) thì người bán thực hiện xử lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử như sau:

…

b.2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử lập sai.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Như vậy, người bán có thể lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai MST của khách hàng để gửi cho gửi cho người mua hoặc gửi cho cơ quan quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới và gửi cho người mua.

Người bán có được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hoá đơn sai MST của người mua tại các tháng trước đó không? (Hình từ Internet)

Khi nào người bán được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai?

Người bán được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai khi lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng.

Ngoài ra, trong trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai trong hóa đơn điện tử; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có) trước khi thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai.

Căn cứ, Điều 19 Văn bản hợp nhất 18/VBHN-BTC quy định như sau:

Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử 

…

Trường hợp trong tháng người bán đã lập sai cùng thông tin về người mua, tên hàng, đơn giá, thuế suất trên nhiều hóa đơn của cùng một người mua trong cùng tháng thì người bán được lập một hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cho nhiều hóa đơn điện tử đã lập sai trong cùng tháng và đính kèm bảng kê các hóa đơn điện tử đã lập sai theo Mẫu số 01/BK-ĐCTT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này.

Trước khi điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử đã lập sai theo quy định tại điểm b khoản này, đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

Như vậy, không phải trường hợp nào người bán cũng được lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập sai mà phải đáp ứng các yêu cầu của pháp luật trước khi thay thế hóa đơn điện tử.

Trường hợp hóa đơn điện tử thay thế đã lập có sai sót thì người bán phải làm gì?

Trường hợp hóa đơn điện tử thay thế đã lập có sai sót thì người bán có thể lựa chọn điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn điện tử có sai sót.

Căn cứ, khoản 5 Điều 19 Văn bản hợp nhất 18/VBHN-BTC có quy định:

Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử 

…

5. Áp dụng hóa đơn điều chỉnh, thay thế

a) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập sai và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều này, sau đó lại phát hiện hóa đơn sai thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu;

b) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn đã lập sai thì người bán chỉ thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh;

c) Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh;

d) Hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế đối với trường hợp quy định tại điểm b khoản 1 Điều này thì người bán, người mua khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn bị điều chỉnh, bị thay thế;

đ) Hóa đơn điều chỉnh đối với trường hợp quy định tại khoản 4 Điều này thì người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh.

Dựa theo quy định trên, nếu hóa đơn điện tử thay thế đã lập có sai sót thì người bán sẽ xử lý theo hình thức đã áp dụng khi xử lý lần đầu là thay thế hoặc điều chỉnh hóa đơn có sai sót.