|
BỘ TÀI CHÍNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 11 TC/CĐKT
|
Hà Nội, ngày 8
tháng 02 năm 1996
|
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN HẠCH TOÁN VIỆC THU VÀ SỬ DỤNG PHÍ PHỤC VỤ NGÀNH DU
LỊCH
Tiếp theo thông tư Liên Bộ Tài chính - Tổng cục
du lịch số 88 TT/LB ngày 27/11/1995 về việc hướng dẫn thu và sử dụng phí phục vụ
trong ngành du lịch.
Bộ Tài chính hướng dẫn việc hạch toán khoản thu
và sử dụng phí phục vụ trong hoạt động kinh doanh du lịch theo nội dung chế độ
kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141
TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 như sau:
I. MỞ THÊM TÀI KHOẢN:
Cho phép các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh
ngành du lịch mở thêm các Tài khoản cấp II:
- 6429 - Chi về phí phục vụ
- 9119 - Xác định kết qủa thu phí phục vụ
- 4219 - Kết qủa thu phí phục vụ chưa dùng.
II. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KHOẢN
THU VÀ SỬ DỤNG PHÍ PHỤC VỤ:
1/ Hạch toán khoản thu phí phục vụ: Phí phục vụ
là khoản trả thêm ngoài giá dịch vụ của doanh nghiệp kinh doanh hoạt động du lịch
nhưng được cộng vào tổng số tiền dịch vụ mà khách hàng sẽ trả. Doanh nghiệp phải
ghi thành một khoản riêng về tiền phí phục vụ trên hóa đơn dịch vụ và phải nộp
thuế doanh thu theo thuế suất ngành, nghề kinh doanh (kinh doanh hướng dẫn du lịch,
lữ hành, vận chuyển khách du lịch, ăn uống, buồng, các dịch vụ khác: giặt là, cắt,
sấy tóc, thẩm mỹ ....).
- Căn cứ vào hóa đơn cung cấp dịch vụ cho khách
hàng, phần lớn thu phí dịch vụ, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng (5113 - Doanh thu
cung cấp dịch vụ, chi tiết thu phí phục vụ theo ngành, nghề kinh doanh).
- Xác định thuế doanh thu phải nộp theo luật định
trên khoản thu phí phục vụ (được tính chung với doanh thu phục vụ theo từng
ngành nghề kinh doanh trên các bảng kê chi tiết về doanh thu các dịch vụ), ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng (chi tiết theo
doanh thu của từng loại dịch vụ TK 5113 và chi tiết thu phí phục vụ).
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
(TK 3331 - Thuế doanh thu).
2/ Khi chi thưởng cho cá nhân, tập thể có chất
lượng phục vụ tốt, chi tham quan học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ và chi cải
thiện điều kiện lao động thuộc nguồn thu phí phục vụ, ghi:
Nợ TK 642 - chi phí QLDN (TK 6429 - Chi về phí
phục vụ)
Có các TK 111, 112, 153 .....
3/ Thực hiện kết chuyển khoản thu và chi phí phục
vụ vào cuối kỳ hạch toán:
3.1 Kết chuyển khoản thu phí phục vụ sau khi khấu
trừ khoản thuế doanh thu phải nộp của từng ngành nghề (khoản thu thuần về phí
phục vụ), ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng (5113 - Doanh thu
cung cấp dịch vụ, chi tiết thu phí phục vụ).
Có TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh.
(TK 9119 - Xác định kết qủa thu phí phục vụ).
3.2 Kết chuyển khoản chi thực tế hợp lý về phí
phục vụ, ghi:
Nợ TK 9119 - Xác định kết qủa kinh doanh.
(TK 9119 - Xác định kết qủa thu phí phục vụ - Phần
phí phục vụ thực chi không vượt qúa 50% qũy lương thực hiện).
Nợ TK 431 - Qũy khen thưởng, phúc lợi - Phần chi
phí phục vụ thực chi vượt qúa 50% qũy lương thực hiện.
Có TK 642 - Chi phí QLDN (TK 6429 - Chi về phí
phục vụ).
4/ Nếu có chênh lệch giữa khoản thu thuần về phí
phục vụ (doanh thu về phí phục vụ trừ (-) thuế doanh thu) và khoản chi phí thực
tế hợp lý về phí phục vụ (không vượt qúa 50% qũy lương thực hiện), thì khoản
thu thuần còn lại phải hạch toán chung và lợi tức hoạt động kinh doanh và nộp
thuế lợi tức theo quy định.
- Kết chuyển khoản thu thuần còn lại sau khi trừ
đi chi phí thực tế về phí phục vụ hợp lý, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết qủa kinh doanh (TK 9119
- Xác định kết qủa thu phí phục vụ).
Có TK 421 - Lãi chưa phân phối (TK 4219 - Kết qủa
thu phí phục vụ).
- Xác định thuế lợi tức phải nộp trên khoản thu
phí phục vụ còn lại, ghi:
Nợ TK 421 - Lãi chưa phân phối
(TK 4219 - Kết qủa thu phí phục vụ).
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
(TK 3334 - Thuế lợi tức).
5/ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thua lỗ: Các
khoản phí phục vụ thực tế đã chi không được bù đắp bằng nguồn thu phí phục vụ,
mà phải tính từ trực tiếp vào qũy khen thưởng, phúc lợi ghi:
Nợ TK 431 - Qũy khen thưởng, phúc lợi
Có TK 642 - Chi phí QLDN (TK 6429 - Chi phí về
phục vụ).
Các khoản thu phí phục vụ (nếu có) được hạch
toán như hướng dẫn ở mục 1 phần I và kết chuyển toàn bộ đểu bù đắp lỗ hoạt động
kinh doanh (Nợ TK 511 - Doanh thu bán hành, Có TK 911 - Xác định kết qủa kinh
doanh).
III. XỬ LÝ CÁC KHOẢN THU VÀ SỬ DỤNG
PHÍ PHỤC VỤ TRONG NĂM 1995
Do thông tư Liên Bộ hướng dẫn việc thu và sử dụng
phí phục vụ trong ngành du lịch số 88 TT/LB ngày 27/11/1995 có hiệu lực thi
hành từ ngày 01/01/1995, để giúp cho công tác quyết toán tài chính năm 1995
mang tính thống nhất trong toàn ngành kinh doanh du lịch về phương pháp hạch
toán khoản thu và sử dụng phí phục vụ với quy định trong việc hướng dẫn của hệ
thống tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị sản xuất kinh doanh du lịch số
55/DL - TCKT ngày 9/3/1990 của Tổng cục du lịch, Bộ Tài chính hướng dẫn việc điều
chỉnh và xử lý số liệu đã hạch toán trong năm 1995 như sau:
Các doanh nghiệp kinh doanh du lịch đã hạch toán
khoản thu phí phục vụ trên TK 40 - Tiêu thụ và kết qủa (tiêu chuẩn 406 - Phí phục
vụ); sau khi nộp thuế doanh thu khoản thu phí phục vụ còn lại được kết chuyển
vào bên Có TK 706 - Thu phí phục vụ; khoản thu về phí phục vụ hợp lý (không vượt
qúa 50% qũy lương thực hiện) được hạch toán vào bên Nợ TK 706 - Thu phí phục vụ
như quy định của QĐ 55/DL-TCKT ngày 09/3/1990 của Tổng cục du lịch; số chi về
phí phục vụ vượt qúa 50% qũy lương thực hiện phải xử lý về qũy xí nghiệp (Qũy
khen thưởng và qũy phúc lợi) - (Kèm theo bảng kê chi tiết về nội dung phí phục
vụ).
Các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh ngành du lịch
có trách nhiệm chấp hành những quy định của thông tư này về phương pháp hạch
toán khoản thu và sử dụng phí phục vụ ngành du lịch.
Văn bản này có hiệu lực thi hành từ ngày 01
tháng 01 năm 1996.
|
|
KT/ Bộ TRƯởNG
Bộ TàI CHíNH
Thứ trưởng
Vũ Mộng Giao
|