|
CHÍNH PHỦ
********
|
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh
phúc
********
|
|
Số: 1-CP
|
Hà Nội, ngày 18
tháng 10 năm 1992
|
NGHỊ
ĐỊNH
CUẢ CHÍNH PHỦ SỐ 1-CP NGÀY 18-10-1992 VỀ VIỆC QUY ĐỊNH XỬ
PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ
CHÍNH PHỦ
Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ
ngày 30 tháng 9 năm 1992;
Căn cứ Luật thuế, Pháp lệnh thuế và các quy định về các khoản thu mang tính chất
thuế của Nhà nước;
Căn cứ Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính ngày 30 tháng 11 năm 1989;
Xét đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
NGHỊ ĐỊNH :
Chương 1:
NHỮNG HÀNH VI VI PHẠM VÀ
CÁC HÌNH THỨC XỬ PHẠT
Điều 1.
Hành vi vi phạm những quy định về thủ tục kê khai đăng ký, lập sổ sách kế toán
và giữ chứng từ, hoá đơn liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế.
1. Phạt cảnh cáo hoặc phạt tiền
từ 20.000 đồng đến 100.000 đồng, nếu có tình tiết tăng nặng có thể bị phạt đến
1.000.000 đồng đối với một trong các hành vi sau:
a) Kê khai đăng ký với cơ quan
thuế không đúng thời hạn quy định.
b) Khai không đủ các khoản mục
quy định trong các tờ khai nộp thuế hay trong các tài liệu kế toán cung cấp cho
cơ quan thuế.
c) Thực hiện không đầy đủ chế độ
quản lý sử dụng hoá đơn bán hàng theo quy định của Nhà nước.
2. Phạt tiền từ 50.000 đồng đến
500.000 đồng, nếu có tình tiết tăng nặng có thể phạt đến 1.500.000 đồng với một
trong các hành vi sau:
a) Không xuất trình sổ sách kế
toán, chứng từ theo yêu cầu của cơ quan thuế.
b) Vận chuyển hàng hoá không kèm
theo các hồ sơ về thuế quy định cho từng đối tượng kinh doanh (như sổ mua hàng,
chứng từ, các giấy tờ hợp lệ khác...).
c) Không nộp từ khai nộp thuế,
báo cáo kế toán cho cơ quan thuế trong thời hạn quy định.
3. Phạt tiền từ 100.000 đồng đến
1.000.000 đồng, nếu có tình tiết tăng nặng có thể phạt đến 2.000.000 đồng đối với
một trong các hành vi sau:
a) Cố ý không nộp các tờ khai nộp
thuế, báo cáo kế toán và các giấy tờ khác cho cơ quan thuế theo quy định của
pháp luật.
b) Huỷ bỏ chứng từ, sổ sách, báo
cáo kế toán khi chưa hết thời hạn bảo quản và lưu giữ theo quy định của Nhà nước.
Điều 2.
Hành vi khai man trốn thuế.
1. Phạt bằng số tiền thuế trốn lậu,
nếu có tình tiết tăng nặng (trừ trường hợp đã bị xử lý hành chính về hành vi trốn
lậu thuế mà còn vi phạm) cơ thể phạt đến 2 lần số tiền thuế trốn lậu đối với một
trong các hành vi sau:
a) Kê khai sai căn cứ tính thuế
theo quy định của từng sắc thuế.
b) Lập sổ sách kế toán sai với
thực tế sản xuất kinh doanh.
c) Để ngoài sổ sách số liệu kế
toán hoặc hạch toán không đúng tài khoản, tiểu khoản theo quy định.
d) Xin tạm nghỉ kinh doanh để được
giảm, miễn thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh.
2. Phạt đến 2 lần số tiền thuế
trốn lậu nếu có tình tiết tăng nặng (trừ trường hợp đã bị xử lý hành chính vì
trốn lậu thuế mà còn vi phạm) có thể bị phạt đến 3 lần số thuế trốn lậu đối với
một trong các trường hợp sau:
a) Hàng hoá vận
chuyển không có đầy đủ hồ sơ chứng minh hàng đã nộp thuế hoặc đã được cơ quan
thuế quản lý theo quy định cho từng đối tượng kinh doanh.
b) Kinh doanh không kê khai đăng
ký với cơ quan thuế.
c) Giả mạo hoá đơn bán hàng, chứng
từ thu tiền, biên lai thuế, giấy trích chuyển vận hàng hoá và các chứng từ khác
liên quan đến việc tính thuế.
3. Các tổ chức, cá nhân hoạt động
kinh doanh xuất nhập khẩu nếu vi phạm khoản 1, 2 điều này thì bị phạt theo quy
định tại khoản 3 Điều 20 của Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hiện hành.
4. Trường hợp cá nhân, tổ chức
vi phạm các điểm a, b, c khoản 1 điều này, nếu bị phát hiện trước thời điểm quy
định phải quyết toán thuế hoặc phải nộp đủ thuế thì không bị xử phạt về hành vi
trốn lậu thuế mà bị phạt theo quy định tại khoản 2 điều 1 Nghị định này.
5. Trường hợp vi phạm một trong
các điểm quy định tại khoản 1, 2 điều này mà có nhiều tình tiết tăng nặng (trừ
trường hợp nêu tại khoản 4 Điều này hoặc trường hợp đã bị xử lý về hành vi trốn
lậu thuế mà còn vi phạm) có thể bị tước quyền sử dụng giấy đăng ký kinh doanh.
Trường hợp trốn lậu thuế với số
lượng lớn hoặc đã bị xử lý hành chính về hành vi trốn lậu thuế mà còn vi phạm
thì sẽ bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo Điều 169 Bộ Luật hình sự.
Điều 3.
Hành vi vi phạm chế độ nộp tiền thuế, tiền phạt.
1. Phạt tiền từ 100.000 đồng đến
500.000 đồng nếu có tình tiết tăng nặng có thể phạt đến 1.000.000 đồng đối với
một trong các hành vi sau:
a) Không chịu nhận thông báo thu
thuế, lệnh thu, lệnh phạt, quyết định xử lý vi phạm về thuế trong trường hợp cơ
quan thuế trực tiếp giao cho cá nhân, tổ chức vi phạm.
b) Nộp chậm tiền thuế hoặc tiền
phạt ghi trong thông báo nộp thuế hoặc ghi trong quyết định xử phạt của cơ quan
thuế.
c) Dây dưa nộp thuế, nộp phạt.
2. Cá nhân, tổ chức vi phạm chế
độ nộp tiền thuế, tiền phạt ngoài việc bị xử lý theo điểm b, c, khoản 1 điều
này, còn phải nộp phạt số tiền chậm nộp theo luật định.
3. Cá nhân, tổ chức vi phạm điểm
c khoản 1 điều này nếu có nhiều tình tiết tăng nặng có thể bị tước quyền sử dụng
giấy đăng ký kinh doanh.
Điều 4.
Hành vi vi phạm chế độ kiểm tra hàng hoá, niêm phong hàng hoá.
Phạt tiền từ 20.000 đồng đến
100.000 đồng, nếu có tình tiết tăng nặng có thể phạt đến 1.000.000 đồng đối với
một trong các hành vi sau:
a) Không cho cơ quan thuế kiểm
tra hàng hoá đang trên đường vận chuyển, kiểm tra kho hàng hoá, nguyên liệu tại
nơi sản xuất kinh doanh.
b) Tự ý phá niêm phong kho hàng,
kho nguyên liệu, máy móc nhà xưởng trong thời hạn niêm phong của cơ quan thuế.
Chương 2:
THẨM QUYỀN, THỦ TỤC XỬ
PHẠT HÀNH CHÍNH TRONG LĨNH VỰC THUẾ
Điều 5.
Thẩm quyền xử phạt.
1. Cán bộ thuế đang thi hành
công vị được quyền phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 20.000 đồng đối với những hành
vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế trên địa bàn quản lý của mình.
Trưởng trạm thuế được quyền phạt
cảnh cáo, phạt tiền đến 100.000 đồng đối với những vi phạm hành chính trong
lĩnh vực thuế trên địa bàn quản lý của mình.
2. Chi Cục trưởng Chi cục thuế
được quyền:
- Phạt tiền đến 400.000 đồng đối
với những vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế quy định tại Điều 1, 3, 4 của
Nghị định này trên địa bàn quản lý của mình. Riêng đối với các vi phạm thuế về
thuế tiêu thụ đặc biệt được phạt đến 1.000.000 đồng.
- Phạt bằng số tiền thuế trốn lậu
đối với hành vi man khai trốn lậu thuế quy định tại Điều 2 Nghị định này.
3. Cục trưởng Cục Thuế được quyền:
- Phạt tiền đến 1.000.000 đồng đối
với những hành vi vi phạm hành chính về thuế quy định tại Điều 1, 3, 4 của Nghị
định này trên địa bàn quản lý của mình.
- Phạt đến ba lần số tiền thuế
trốn lậu đối với hành vi man khai trốn thuế, quy định tại Điều 2 Nghị định này.
Riêng đối với thuế xuất nhập khẩu được phạt đến 5 lần theo luật định.
4. Chi cục trưởng Chi cục thuế,
Cục trưởng Cục thuế có quyền ra quyết định xử phạt quy định tại khoản 5, Điều 2
và khoản 2, khoản 3 Điều 3 Nghị định này.
5. Chủ tịch Uỷ ban nhân dân xã,
phường, thị trấn được quyền phạt cảnh cáo, phạt tiền đến 50.000 đồng đối với những
vi phạm hành chính về thuế nông nghiệp, thuế sát sinh trên địa bàn quản lý của
mình.
6. Chủ tịch Uỷ ban nhân dân quận,
thị xã, huyện được áp dụng tất cả các hình thức phạt và biện pháp hành chính
khác, được phạt tiền đến 2.000.000 đồng đối với những hành vi vi phạm hành
chính trong lĩnh vực thuế trên địa bàn quản lý của mình theo đề nghị của cơ
quan thuế.
7. Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh,
thành phố trực thuộc Trung ương được áp dụng tất cả các hình thức và biện pháp hành
chính khác quy định trong các văn bản pháp luật quy định về xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế theo đề nghị của cơ quan thuế.
8. Trường hợp các cơ quan khác
trong khi kiểm tra nếu phát hiện các cá nhân, tổ chức có hành vi khai man trốn
lậu thuế như quy định tại các khoản 1, 2 Điều 2 Nghị định này thì phải chuyển
cho cơ quan thuế xử lý.
9. Chủ tịch Uỷ ban nhân dân huyện
và cấp tương đương, Chủ tịch Uỷ ban nhân dân tỉnh và thành phố trực thuộc trung
ương chỉ được xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuê theo Nghị định này
khi có văn bản chính thức đề nghị của cơ quan thuế.
Điều 6.
Thủ tục xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế phải thực hiện đúng theo
các quy định tại các Điều 20, 21, 28, 31, 32, 33, Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành
chính ngày 30 tháng 11 năm 1989.
Điều 7. Khiếu
nại quyết định xử phạt, thủ tục giải quyết khiếu nại quyết định xử phạt vi phạm
hành chính trong lĩnh vực thuế và thủ tục giải quyết tố cáo trong lĩnh vực thuế
được thực hiện theo các Điều 36, 37, 38 Pháp lệnh xử phạt vi phạm hành chính
ngày 30 tháng 11 năm 1989.
Trình tự giải quyết các khiếu nại,
tố cáo khác trong lĩnh vực thuế được áp dụng theo các quy định của Pháp lệnh
khiếu nại tố cáo của công dân ngày 7 tháng 5 năm 1991.
Điều 8.
Tập thể, cá nhân có thành tích trong việc giúp cơ quan thuế phát hiện, đấu
tranh chống các vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế sẽ được khen thưởng theo
chế độ chung của Nhà nước.
Điều 9.
Người có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế vì vụ lợi hoặc
vì động cơ cá nhân khác mà vi phạm các quy định về xử phạt vi phạm hành chính
hoặc tuỳ tiện xử phạt không đúng thẩm quyền thì tuỳ theo tính chất, mức độ của
vi phạm sẽ bị xử lý kỷ luật hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự; nếu gây thiệt hại
về vật chất cho Nhà nước, tổ chức hoặc công dân thì phải bồi thường cho người bị
thiệt hại.
Đối với cá nhân không thuộc
ngành thuế lợi dụng chức vụ quyền hạn chiếm dụng tiền thuế, bao che cho hành vi
trốn lậu thuế, cố ý gây tổn thất tiền thuế của Nhà nước thì Thủ trưởng cơ quan
thuế các cấp có quyền ra văn bản kiến nghị hình thức và mức độ xử lý (kèm theo
hồ sơ vi phạm) chuyển cho cơ quan quản lý cấp trên của cá nhân có hành vi vi phạm
hoặc các cơ quan có thẩm quyền để xử lý theo pháp luật.
Chương 3:
ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH
Điều 10.
Nghị định này có hiệu lực kể từ ngày ký. Các quy định về xử phạt hành chính
trong lĩnh vực thuế trước đây trái với Nghị định này đều bãi bỏ.
Điều 11.
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị định này.
Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ
quan ngang Bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Uỷ ban Nhân dân các
tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.