|
BỘ TÀI CHÍNH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc
lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
|
Số: 19/2006/QĐ-BTC
|
Hà Nội, ngày 30 tháng
3 năm 2006
|
QUYẾT ĐỊNH
VỀ
VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Căn cứ Luật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11
ngày 16/12/2002;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17/6/2003
và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong lĩnh vực kinh
tế nhà nước;
Căn cứ Nghị định số 77/2003/NĐ-CP ngày 01/7/2003
của Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ
Tài chính;
Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ chế độ kế toán
và kế toán, Vụ trưởng Vụ Hành chính sự nghiệp, Vụ trưởng Vụ Ngân sách nhà nước
và Chánh văn phòng Bộ Tài chính.
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1. Ban
hành Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp, gồm:
Phần thứ Nhất: Hệ thống Chứng từ kế toán;
Phần thứ Hai: Hệ thống Tài khoản kế toán;
Phần Thứ Ba: Hệ thống Sổ kế toán và hình thức
kế toán;
Phần Thứ Tư: Hệ thống Báo cáo tài chính
Điều 2. Chế
độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định này, áp dụng cho:
- Cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp, tổ chức
có sử dụng kinh tế ngân sách nhà nước, gồm: Cơ quan, tổ chức có nhiệm vụ thu,
chi ngân sách nhà nước các cấp; Văn phòng Quốc hội; Văn phòng Chủ tịch nước;
Văn phòng Chính phủ; Tòa án nhân dân và Viện Kiểm sát nhân dân các cấp; Bộ, cơ
quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ; Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân
tỉnh, huyện; Tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức chính trị -
xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp có sử dụng
kinh phí ngân sách nhà nước; Đơn vị sự nghiệp được ngân sách nhà nước đảm bảo
một phần hoặc toàn bộ kinh phí; Tổ chức quản lý tài sản quốc gia; Ban Quản lý
dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước; Các Hội, Liên hiệp hội, Tổng
hội, các tổ chức khác được ngân sách nhà nước hỗ trợ một phần kinh phí hoạt
động;
- Đơn vị vũ trang nhân dân, kể cả Tòa án quân
sự và Viện kiểm sát quân sự (Trừ các doanh nghiệp thuộc lực lượng vũ trang nhân
dân);
- Đơn vị sự nghiệp, tổ chức không sử dụng
kinh phí ngân sách nhà nước (Trừ các đơn vị sự nghiệp ngoài công lập), gồm: Đơn
vị sự nghiệp tự cân đối thu, chi; Các Tổ chức phi chính phủ; Hội, Liên hiệp
hội, Tổng hội tự cân đối thu chi; Tổ chức xã hội; Tổ chức xã hội – nghề nghiệp
tự thu, tự chi; Tổ chức khác không sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước.
Điều 3. Quyết
định này có hiệu lực sau 15 ngày, kể từ ngày đăng công báo và thay thế Chế độ
kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định số 999-TC/QĐ/CĐKT ngày 2/11/1996
của Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Hành
chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định số 999-TC/QĐ/CĐKT.
Các tổ chức có hoạt động đặc thù phải căn cứ
vào chế độ kinh tế ban hành theo Quyết định này để sửa đổi, bổ sung lại chế độ
kế toán hiện hành và gửi Bộ Tài chính xem xét, chấp thuận hoặc ban hành.
Điều 4. Ủy
ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm chỉ đạo,
triển khai thực hiện Chế độ kế toán này tới các đơn vị hành chính sự nghiệp
trên địa bàn.
Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính
phủ, các cơ quan đoàn thể, các tổ chức khác quy định tại Điều 2 Quyết định này
chịu trách nhiệm chỉ đạo, triển khai thực hiện ở các đơn vị thuộc phạm vi quản
lý.
Điều 5. Vụ
trưởng Vụ Chế độ kế toán và kiểm toán, Vụ trưởng Vụ Hành chính sự nghiệp, Vụ
trưởng Vụ Ngân sách Nhà nước, Chánh văn phòng Bộ và Thủ trưởng các đơn vị liên
quan thuộc Bộ Tài chính chịu trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn, kiểm tra và thi
hành Quyết định này./.
|
Nơi nhận:
-
Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ (để báo cáo);
- Văn phòng Chính phủ;
- Văn phòng Quốc hội;
- Văn phòng Chủ tịch nước;
- Văn phòng TW Đảng;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;
- Tòa án nhân dân tối cao;
- Viện kiểm sát ND tối cao;
- UBND, Sở Tài chính các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Hội Kinh tế và Kế toán Việt Nam;
- Hội Kế toán viên hành nghề Việt Nam;
- Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam;
- Công báo;
- Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính;
- Vụ Pháp chế - Bộ Tài chính;
- Lưu: VT, VỤ CĐKT.
|
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Trần Văn Tá
|
Phần thứ nhất :
HỆ THỐNG
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
I- QUY ĐỊNH CHUNG
1. Nội dung và mẫu
chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán áp dụng cho các đơn vị hành
chính sự nghiệp phải thực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ
theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004
của Chính phủ, các văn bản pháp luật khác có liên quan đến chứng từ kinh tế và
các quy định trong chế độ này.
Đơn vị hành chính sự nghiệp có các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính đặc thù chưa có mẫu chứng từ quy định tại danh mục mẫu chứng
từ trong chế độ kế toán này thì áp dụng mẫu chứng từ quy định tại chế độ kế
toán riêng trong các văn bản pháp luật khác hoặc phải được Bộ Tài chính chấp
thuận.
2. Hệ thống biểu mẫu
chứng từ kế toán
Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng
cho các đơn vị hành chính sự nghiệp gồm:
- Chứng từ kế toán chung cho các đơn vị hành
chính sự nghiệp, gồm 4 chỉ tiêu:
+ Chỉ tiêu lao động tiền lương;
+ Chỉ tiêu vật tư;
+ Chỉ tiêu tiền tệ;
+ Chỉ tiêu TSCĐ.
- Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản
pháp luật khác (Các mẫu và hướng dẫn phương pháp lập từng chứng từ được áp dụng
theo quy định các văn bản pháp luật khác).
3. Lập chứng từ kế
toán
- Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính liên quan
đến hoạt động của đơn vị hành chính sự nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán chỉ lập 1 lần cho một nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
- Nội dung chứng từ phải rõ ràng, trung thực
với nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;
- Chữ viết trên chứng từ phải rõ ràng, không
tẩy xóa, không viết tắt;
- Số tiền viết bằng chữ phải khớp, đúng với
số tiền viết bằng số;
- Chứng từ kế toán phải được lập đủ số liên
theo quy định cho mỗi chứng từ. Đối với chứng từ lập nhiều liên phải được lập
một lần cho tất cả các liên theo cùng một nội dung bằng máy tính, máy chữ hoặc
viết lồng bằng giấy than. Trường hợp đặc biệt phải lập nhiều liên nhưng không
thể viết một lần tất cả các liên chứng từ thì có thể viết hai lần nhưng nội
dung tất cả các liên chứng từ phải giống nhau.
Các chứng từ kế toán được lập bằng máy vi
tính phải đảm bảo nội dung quy định và tính pháp lý cho chứng từ kế toán. Các
chứng từ kế toán dùng làm căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có định khoản
kế toán.
4. Ký chứng từ kế
toán
Mọi chứng từ kế toán phải có đủ chữ ký theo
chức danh quy định trên chứng từ mới có giá trị thực hiện. Riêng chứng từ điện
tử phải có chữ ký điện tử theo quy định của pháp luật. Tất cả các chữ ký trên
chứng từ kế toán đều phải ký bằng bút bi hoặc bút mục, không được ký bằng mực
đỏ, bằng bút chì, hoặc dấu khắc sẵn chữ ký, chữ ký trên chứng từ kế toán dùng để
chi tiền phải ký theo từng liên. Chữ ký trên chứng từ kế toán của một người
phải thống nhất và phải giống với chữ ký đã đăng ký theo quy định, trường hợp
không đăng ký chữ ký thì chữ ký lần sau phải thống nhất với chữ ký các lần
trước đó.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp chưa có chức
danh kế toán trưởng thì phải cử người phụ trách kế toán để giao dịch với KBNN,
Ngân hàng, chữ ký kế toán trưởng được thay bằng chữ ký của người phụ trách kế
toán của đơn vị đó. Người phụ trách kế toán phải thực hiện đúng nhiệm vụ, trách
nhiệm và quyền quy định cho kế toán trưởng.
Chữ ký của Thủ trưởng đơn vị (hoặc người được
ủy quyền), của kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) và dấu đóng trên chứng
từ phải phù hợp với mẫu dấu và chữ ký còn giá trị đã đăng ký tại KBNN hoặc Ngân
hàng. Chữ ký của kế toán viên trên chứng từ phải giống chữ ký trong sổ đăng ký
mẫu chữ ký. Kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) không được ký “thừa ủy
quyền” của Thủ trưởng đơn vị. Người được ủy quyền không được ủy quyền lại cho
người khác.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp phải mở sổ
đăng ký mẫu chữ ký của thủ quỹ, thủ kho, các nhân viên kế toán, kế toán trưởng
(và người được ủy quyền), Thủ trưởng đơn vị (và người được ủy quyền). Sổ đăng
ký mẫu chữ ký phải đánh số trang, đóng dấu giáp lai do Thủ trưởng đơn vị (hoặc
người được ủy quyền) quản lý để tiện kiểm tra khi cần. Mỗi người phải ký ba chữ
ký mẫu trong sổ đăng ký.
Không được ký chứng từ kế toán khi chưa ghi
hoặc chưa ghi đủ nội dung chứng từ theo trách nhiệm của người ký. Việc phân cấp
ký trên chứng từ kế toán do Thủ trưởng đơn vị quy định phù hợp với luật pháp,
yêu cầu quản lý, đảm bảo kiểm soát chặt chẽ, an toàn tài sản.
5. Trình tự tuân
chuyển và kiểm tra chứng từ kế toán
Tất cả các chứng từ kế toán do đơn vị lập
hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán đơn vị. Bộ
phận kế toán phải kiểm tra toàn bộ chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra,
xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế
toán. Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:
- Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký
chứng từ kế toán hoặc trình Thủ trưởng đơn vị ký duyệt theo quy định trong từng
mẫu chứng từ (nếu có);
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản
và ghi sổ kế toán;
- Lưu trữ, bảo quản chứng từ kinh doanh..
Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán.
- Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ
của các chỉ tiêu, các yếu tố ghi chép trên chứng từ kế toán;
- Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh đã ghi trên chứng từ kế toán; Đối chiếu chứng từ kế
toán với các tài liệu khác có liên quan;
- Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông
tin trên chứng từ kế toán.
Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện
có hành vi vi phạm chính sách, chế độ các quy định về quản lý kinh tế, tài
chính của Nhà nước, phải từ chối thực hiện (xuất quỹ, thanh toán, xuất kho…)
đồng thời báo cáo ngay bằng văn bản cho Thủ trưởng đơn vị biết để xử lý kịp
thời theo đúng pháp luật hiện hành.
Đối với những chứng từ kế toán lập không đúng
thủ tục, nội dung và chữ số không rõ ràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra
hoặc ghi sổ phải trả lại, yêu cầu làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mới làm
căn cứ ghi sổ.
6. Dịch chứng từ kế
toán ra tiếng Việt
Các chứng từ kế toán ghi bằng tiếng nước
ngoài, khi sử dụng để ghi sổ kế toán ở Việt Nam phải được dịch ra tiếng Việt.
Những chứng từ ít phát sinh hoặc nhiều lần phát sinh nhưng có nội dung không
giống nhau thì phải dịch toàn bộ nội dung chứng từ kế toán. Những chứng từ phát
sinh nhiều lần, có nội dung giống nhau thì bản đầu tiên phải dịch toàn bộ nội
dung, từ bản thứ hai trở đi chỉ dịch những nội dung chủ yếu như: Tên chứng từ,
tên đơn vị và cá nhân lập, tên đơn vị và cá nhân nhận, nội dung kinh tế của
chứng từ, chức danh của người ký trên chứng từ. Người dịch phải ký, ghi rõ họ
tên và chịu trách nhiệm về nội dung dịch ra tiếng Việt. Bản chứng từ dịch ra
tiếng Việt phải đính kèm với bản chính bằng tiếng nước ngoài.
7. Sử dụng, quản lý
và in biểu mẫu chứng từ kế toán
Tất cả các đơn vị hành chính sự nghiệp đều
phải sử dụng thống nhất mẫu chứng từ kế toán thuộc loại bắt buộc quy định trong
chế độ kế toán này. Trong quá trình thực hiện, các đơn vị không được sửa đổi
biểu mẫu chứng từ thuộc loại bắt buộc. Đối với mẫu chứng từ kế toán thuộc loại
hướng dẫn thì ngoài các nội dung quy định trên mẫu, đơn vị kế toán có thể bổ
sung thêm chỉ tiêu hoặc thay đổi hình thức mẫu biểu cho phù hợp với việc ghi
chép và yêu cầu quản lý của đơn vị.
Mẫu chứng từ in sẵn phải được bảo quản cẩn
thận, không được để hư hỏng, mục nát Séc và giấy tờ có giá phải được quản lý
như tiên.
Đối với các biểu mẫu chứng từ kế toán, các
đơn vị có thể mua hoặc tự thiết kế mẫu (Đối với những chứng từ kế toán hướng
dẫn), tự in, nhưng phải đảm bảo các nội dung chủ yếu của chứng từ quy định tại Điều 17 Luật Kế toán và quy định về chứng từ trong chế độ kế
toán này.
8. Các đơn vị hành
chính sự nghiệp có sử dụng chứng từ điện tử cho hoạt động tài
chính và ghi sổ
kế toán thì phải tuân thủ theo quy định của các văn bản pháp luật về chứng từ
điện tử.
II- DANH MỤC CHỨNG TỪ
KẾ TOÁN
|
STT
|
TÊN CHỨNG TỪ
|
SỐ HIỆU
|
LOẠI CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
|
|
BB
|
HD
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
A
|
Chứng từ kế toán ban hành theo Quyết định
này
|
|
|
|
|
I
|
Chỉ tiêu lao động tiền lương
|
|
|
|
|
1
|
Bảng chấm công
|
C01a-HD
|
|
x
|
|
2
|
Bảng chấm công làm thêm giờ
|
C01b-HD
|
|
x
|
|
3
|
Giấy báo làm thêm giờ
|
C01c-HD
|
|
x
|
|
4
|
Bảng thanh toán tiền lương
|
C02a-HD
|
|
x
|
|
5
|
Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm
|
C02b-HD
|
|
x
|
|
6
|
Bảng thanh toán học bổng (Sinh hoạt phí)
|
C03-HD
|
|
x
|
|
7
|
Bảng thanh toán tiền thưởng
|
C04-HD
|
|
x
|
|
8
|
Bảng thanh toán phụ cấp
|
C05-HD
|
|
x
|
|
9
|
Giấy đi đường
|
C06-HD
|
|
x
|
|
10
|
Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ
|
C07-HD
|
|
x
|
|
11
|
Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm
|
C08-HD
|
|
x
|
|
12
|
Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
|
C09-HD
|
|
x
|
|
13
|
Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán
|
C10-HD
|
|
x
|
|
14
|
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
|
C11-HD
|
|
x
|
|
15
|
Bảng kê thanh toán công tác phí
|
C12-HD
|
|
x
|
|
II
|
Chỉ tiêu vật tư
|
|
|
|
|
1
|
Phiếu nhập kho
|
C20-HD
|
|
x
|
|
2
|
Phiếu xuất kho
|
C21-HD
|
|
x
|
|
3
|
Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ
|
C22-HD
|
|
x
|
|
4
|
Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm,
hàng hóa
|
C23-HD
|
|
x
|
|
5
|
Bảng kê mua hàng
|
C24-HD
|
|
x
|
|
6
|
Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản
phẩm, hàng hóa
|
C25-HD
|
|
x
|
|
III
|
Chỉ tiêu tiền tệ
|
|
|
|
|
1
|
Phiếu thu
|
C30-BB
|
x
|
|
|
2
|
Phiếu chi
|
C31-BB
|
x
|
|
|
3
|
Giấy đề nghị tạm ứng
|
C32-HD
|
|
x
|
|
4
|
Giấy thanh toán tạm ứng
|
C33-BB
|
x
|
|
|
5
|
Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho đồng Việt Nam)
|
C34-HD
|
|
x
|
|
6
|
Biên bản kiểm kê quỹ (Dùng cho ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý)
|
C35-HD
|
|
x
|
|
7
|
Giấy đề nghị thanh toán
|
C37-HD
|
|
x
|
|
8
|
Biên lai thu tiền
|
C38-BB
|
x
|
|
|
9
|
Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội
thảo, tập huấn
|
C40a-HD
|
|
x
|
|
10
|
Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội
thảo, tập huấn
|
C40b-HD
|
|
x
|
|
IV
|
Chỉ tiêu tài sản cố định
|
|
|
|
|
1
|
Biên bản giao nhận TSCĐ
|
C50-BD
|
|
x
|
|
2
|
Biên bản thanh lý TSCĐ
|
C51-HD
|
|
x
|
|
3
|
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
|
C52-HD
|
|
x
|
|
4
|
Biên bản kiểm kê TSCĐ
|
C53-HD
|
|
x
|
|
5
|
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn
thành
|
C54-HD
|
|
x
|
|
6
|
Bảng tính hao mòn TSCĐ
|
C55a-HD
|
|
x
|
|
7
|
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
|
C55b-HD
|
|
x
|
|
B
|
Chứng từ kế toán ban hành theo các văn bản
pháp luật khác
|
|
|
|
|
1
|
Vé
|
|
|
|
|
2
|
Giấy xác nhận hàng viện trợ không hoàn lại
|
|
|
|
|
3
|
Giấy xác nhận tiền viện trợ không hoàn lại
|
|
|
|
|
4
|
Bảng kê chứng từ gốc gửi nhà tài trợ
|
|
|
|
|
5
|
Đề nghị ghi thu – ghi chi ngân sách tiền,
hàng viện trợ
|
|
|
|
|
6
|
Hóa đơn GTGT
|
01 GTKT-3LL
|
x
|
|
|
7
|
Hóa đơn bán hàng thông thường
|
02 GTGT-3LL
|
x
|
|
|
8
|
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
|
03PK-3LL
|
x
|
|
|
9
|
Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý
|
04H02-3LL
|
x
|
|
|
10
|
Hóa đơn bán lẻ (Sử dụng cho máy tính tiến)
|
|
x
|
|
|
11
|
Bảng kê thu mua hàng hóa mua vào không có
hóa đơn
|
04/GTGT
|
x
|
|
|
12
|
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
|
|
|
|
|
13
|
Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau,
thai sản
|
|
|
|
|
14
|
Giấy rút dự toán ngân sách kiêm lĩnh tiền
mặt
|
|
|
|
|
15
|
Giấy rút dự toán ngân sách kiêm chuyển khoản,
chuyển tiền thư – điện cấp séc bảo chi
|
|
|
|
|
16
|
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
|
|
|
|
|
17
|
Giấy nộp trả kinh phí bằng tiền mặt
|
|
|
|
|
18
|
Giấy nộp trả kinh phí bằng chuyển khoản
|
|
|
|
|
19
|
Bảng kê nộp séc
|
|
|
|
|
20
|
Ủy nhiệm thu
|
|
|
|
|
21
|
Ủy nhiệm chi
|
|
|
|
|
22
|
Giấy rút vốn đầu tư kiêm lĩnh tiền mặt
|
|
|
|
|
23
|
Giấy rút vốn đầu tư kiêm chuyển khoản,
chuyển tiền thu – điện cấp séc bảo chi
|
|
|
|
|
24
|
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng vốn đầu tư
|
|
|
|
|
25
|
Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng tiền mặt
|
|
|
|
|
26
|
Giấy nộp trả vốn đầu tư bằng chuyển khoản
|
|
|
|
|
27
|
Giấy ghi thu – ghi chi vốn đầu tư
|
|
|
|
|
|
…………………………
|
|
|
|
Ghi chú:
- BB: Mẫu bắt buộc
- HD: Mẫu hướng dẫn
Phần thứ hai :
HỆ THỐNG
TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
I- QUY ĐỊNH CHUNG
1- Tài khoản và hệ
thống tài khoản kế toán
Tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng
để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo
nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian. Tài khoản kế toán phản ảnh và kiểm
soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử
dụng kinh phí do ngân sách nhà nước cấp và các nguồn kinh phí khác cấp, thu,
chi hoạt động, kết quả hoạt động và các khoản khác ở các đơn vị hành chính sự
nghiệp.
Tài khoản kế toán được mở cho từng đối tượng
kế toán có nội dung kinh tế riêng biệt. Toàn bộ các tài khoản kế toán sử dụng
trong đơn vị kế toán hình thành hệ thống tài khoản kế toán. Bộ Tài chính quy
định thống nhất hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho tất cả các đơn vị hành
chính sự nghiệp trong cả nước. Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn
vị hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính quy định thống nhất về loại tài khoản,
số lượng tài khoản, ký hiệu, tên gọi và nội dung ghi chép của từng tài khoản.
Hệ thống tài khoản kế toán hành chính sự
nghiệp xây dựng theo nguyên tắc dựa vào bản chất và nội dung hoạt động của đơn
vị hành chính sự nghiệp có vận dụng nguyên tắc phân loại và mã hóa của hệ thống
tài khoản kế toán doanh nghiệp và hệ thống tài khoản kế toán nhà nước, nhằm:
+ Đáp ứng đầy đủ yêu cầu quản lý và kiểm soát
quỹ ngân sách nhà nước, vốn, quỹ công, đồng thời thỏa mãn yêu cầu quản lý và sử
dụng kinh phí của từng lĩnh vực, từng đơn vị hành chính sự nghiệp;
+ Phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế, tài
chính phát sinh của các đơn vị hành chính sự nghiệp thuộc mọi loại hình, mọi
lĩnh vực, phù hợp với mô hình tổ chức và tính chất hoạt động;
+ Đáp ứng yêu cầu xử lý thông tin bằng các
phương tiện tính toán thủ công (hoặc bằng máy vi tính…) và thỏa mãn đầy đủ nhu
cầu của đơn vị và của cơ quan quản lý Nhà nước.
Hệ thống tài khoản kế toán hành chính sự
nghiệp gồm các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài
Bảng Cân đối tài khoản.
Các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản
phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo các đối tượng
kế toán gồm tài sản, nguồn hình thành tài sản và quá trình sử dụng tài sản tại
đơn vị hành chính sự nghiệp. Nguyên tắc ghi sổ các tài khoản trong Bảng Cân đối
tài khoản được thực hiện theo phương pháp “ghi kép” nghĩa là khi ghi vào bên Nợ
của một tài khoản thì đồng thời phải ghi vào bên Có của một hoặc nhiều tài khoản
khác hoặc ngược lại.
Các tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản
phản ánh những tài sản hiện có ở đơn vị nhưng không thuộc quyền sở hữu của đơn
vị (như tài sản thuê ngoài, nhận giữ hộ, nhận gia công, tạm giữ…), những chỉ
tiêu kinh tế đã phản ánh ở các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản nhưng cần
theo dõi để phục vụ cho yêu cầu quản lý, như: Giá trị công cụ, dụng cụ lâu bền
đang sử dụng, nguyên tệ các loại, dự toán chi hoạt động được giao…
Nguyên tắc ghi sổ các tài khoản ngoài Bảng
Cân đối tài khoản được thực hiện theo phương pháp “ghi đơn” nghĩa là khi ghi
vào một bên của một tài khoản thì không phải ghi đối ứng với bên nào của các
tài khoản khác.
2. Phân loại hệ thống
tài khoản kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các
đơn vị hành chính sự nghiệp do Bộ Tài chính quy định gồm 7 loại, từ Loại 1 đến
Loại 6 là các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản và Loại 0 là các tài khoản
ngoài Bảng Cân đối tài khoản.
- Tài khoản cấp 1 gồm 3 chữ số thập phân;
- Tài khoản cấp 2 gồm 4 chữ số thập phân (3
chữ số đầu thể hiện Tài khoản cấp 1, chữ số thứ 4 thể hiện Tài khoản cấp 2);
- Tài khoản cấp 3 gồm 5 chữ số thập phân (3
chữ số đầu thể hiện Tài khoản cấp 1, chữ số thứ 4 thể hiện Tài khoản cấp 2, chữ
số thứ 5 thể hiện Tài khoản cấp 3);
- Tài khoản ngoài Bảng cân đối tài khoản được
đánh số từ 001 đến 009.
3- Lựa chọn áp dụng
hệ thống tài khoản
Các đơn vị hành chính sự nghiệp phải căn cứ
vào Hệ thống tài khoản kế toán ban hành tại Quyết định này để lựa chọn hệ thống
tài khoản kế toán áp dụng cho đơn vị. Đơn vị được bổ sung thêm các Tài khoản
cấp 2, cấp 3, cấp 4 (trừ các tài khoản kế toán mà Bộ Tài chính đã quy định
trong hệ thống tài khoản kế toán) để phục vụ yêu cầu quản lý của đơn vị.
Trường hợp các đơn vị cần mở thêm Tài khoản
cấp 1 (các tài khoản 3 chữ số) ngoài các Tài khoản đã có hoặc cần sửa đổi, bổ
sung Tài khoản cấp 2 hoặc cấp 3 trong Hệ thống tài khoản kế toán do Bộ Tài
chính quy định thì phảk được Bộ Tài chính chấp thuận bằng văn bản trước khi
thực hiện.
II. DANH MỤC HỆ THỐNG
TÀI KHOẢN KẾ TOÁN
|
STT
|
SỐ HIỆU TK
|
TÊN TÀI KHOẢN
|
PHẠM VI ÁP DỤNG
|
GHI CHÚ
|
|
|
|
LOẠI 1: TÊN VÀ VẬT
TƯ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1
|
111
|
Tiền mặt
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
1111
|
Tiền Việt Nam
|
|
|
|
|
1112
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
|
1113
|
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2
|
112
|
Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết theo từng
TK tại từng NH, KB
|
|
|
1121
|
Tiền Việt Nam
|
|
|
|
1122
|
Ngoại tệ
|
|
|
|
1123
|
Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3
|
113
|
Tiền đang chuyển
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4
|
121
|
Đầu tư tài chính ngắn hạn
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
1211
|
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn
|
|
|
|
1218
|
Đầu tư tài chính ngắn hạn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5
|
152
|
Nguyên liệu, vật liệu
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết theo yêu
cầu quản lý
|
|
|
|
|
|
|
6
|
153
|
Công cụ, dụng cụ
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
7
|
155
|
Sản phẩm, hàng hóa
|
Đơn vị có hoạt động
SX, KD
|
Chi tiết theo sản
phẩm, hàng hóa
|
|
|
1551
|
Sản phẩm
|
|
|
1552
|
Hàng hóa
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 2: TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
|
|
|
|
8
|
211
|
TSCĐ hữu hình
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết theo yêu
cầu quản lý
|
|
|
2111
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
2112
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
2113
|
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
|
|
|
|
|
2114
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
|
2115
|
Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản
phẩm
|
|
|
|
|
2118
|
Tài sản cố định khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9
|
213
|
TSCĐ vô hình
|
Mọi
đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10
|
214
|
Hao mòn TSCĐ
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
2141
|
Hao mòn TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
|
2142
|
Hao mòn TSCĐ vô hình
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11
|
221
|
Đầu tư tài sản chính dài hạn
|
|
|
|
|
2211
|
Đầu tư chứng khoán dài hạn
|
|
|
|
|
2212
|
Vón góp
|
|
|
|
|
2218
|
Đầu tư tài chính dài hạn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12
|
241
|
XDCB dở dang
|
|
|
|
|
2411
|
Mua sắm TSCĐ
|
|
|
|
|
2412
|
Xây dựng cơ bản
|
|
|
|
|
2413
|
Sửa chữa lớn TSCĐ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 3: THANH TOÁN
|
|
|
|
13
|
311
|
Các khoản phải thu
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết theo yêu
cầu quản lý
|
|
|
3111
|
Phải thu của khách hàng
|
|
|
|
3113
|
Thuế GTGT được khấu trừ
|
Đơn vị được khấu
trừ thuế GTGT
|
|
|
31131
|
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch
vụ
|
|
|
|
31132
|
Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
|
|
|
|
|
3118
|
Phải thu khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
14
|
312
|
Tạm ứng
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết từng đối
tượng
|
|
|
|
|
|
|
|
15
|
313
|
Cho vay
|
Đơn vị có dự án tín
dụng
|
Chi tiết từng đối
tượng
|
|
|
3131
|
Cho vay trong hạn
|
|
|
3132
|
Cho vay quá hạn
|
|
|
|
|
3133
|
Khoanh nợ cho vay
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
16
|
331
|
Các khoản phải trả
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết từng đối
tượng
|
|
|
3311
|
Phải trả người cung cấp
|
|
|
|
3312
|
Phải trả nợ vay
|
|
|
|
|
3318
|
Phải trả khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
17
|
332
|
Các khoản phải nộp theo
lương
|
Mọi
đơn vị
|
|
|
|
3321
|
Bảo hiểm xã hội
|
|
|
|
|
3322
|
Bảo hiểm y tế
|
|
|
|
|
3323
|
Kinh phí công đoàn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
18
|
333
|
Các khoản phải nộp
nhà nước
|
Các đơn vị có phát
sinh
|
|
|
|
3331
|
Thuế GTGT phải nộp
|
|
|
|
33311
|
Thuế GTGT đầu ra
|
|
|
|
|
33312
|
Thuế GTGT hàng nhập khẩu
|
|
|
|
|
3332
|
Phí, lệ phí
|
|
|
|
|
3334
|
Thuế thu nhập doanh nghiệp
|
|
|
|
|
3337
|
Thuế khác
|
|
|
|
|
3338
|
Các khoản phải nộp khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
19
|
334
|
Phải trả công chức,
viên chức
|
Mọi
đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
|
20
|
335
|
Phải trả các đối tượng khác
|
|
Chi tiết theo từng
đối tượng
|
|
|
|
|
|
|
21
|
336
|
Tạm ứng kinh phí
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22
|
337
|
Kinh phí đã quyết toán chuyển năm sau
|
|
|
|
|
3371
|
Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn
kho
|
|
|
|
|
3372
|
Giá trị khối lượng sửa chữa lớn hoàn thành
|
|
|
|
|
3373
|
Giá trị khối lượng XDCB hoàn thành
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23
|
341
|
Kinh phí cấp cho cấp dưới
|
Các đơn vị cấp trên
|
Chi tiết cho từng
đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
24
|
342
|
Thanh toán nội bộ
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 4 – NGUỒN KINH PHÍ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
25
|
411
|
Nguồn vốn kinh doanh
|
Đơn vị có hoạt động
SXKD
|
Chi tiết theo từng
nguồn
|
|
|
|
|
|
|
26
|
412
|
Chênh lệch đánh giá lại tài sản
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
27
|
413
|
Chênh lệch tỷ giá hối đoái
|
Đơn vị có
|
|
|
|
|
|
ngoại tệ
|
|
|
28
|
421
|
Chênh lệch thu, chi chưa xử lý
|
|
|
|
|
4211
|
Chênh lệch thu, chi
hoạt động thường xuyên
|
|
|
|
|
4212
|
Chênh lệch thu, chi hoạt động thường xuyên
|
|
|
|
|
4213
|
Chênh lệch thu, chi theo đơn đặt hàng của
Nhà nước
|
Đơn vị có đơn đặt
hàng của Nhà nước
|
|
|
|
4218
|
Chênh lệch thu, chi hoạt động khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
29
|
431
|
Các quỹ
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
4311
|
Quỹ khen thưởng
|
|
|
|
|
4312
|
Quỹ phúc lợi
|
|
|
|
|
4313
|
Quỹ ổn định thu nhập
|
|
|
|
|
4314
|
Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30
|
441
|
Nguồn kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản
|
Đơn vị có đầu tư
XDCB dự án
|
|
|
|
4411
|
Nguồn kinh phí NSNN cấp
|
|
|
|
4413
|
Nguồn kinh phí viện trợ
|
|
|
|
4418
|
Nguồn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31
|
461
|
Nguồn kinh phí hoạt động
|
Mọi đơn vị
|
Chi tiết dùng nguồn
KP
|
|
|
4611
|
Năm trước
|
|
|
|
46111
|
Nguồn kinh phí thường xuyên
|
|
|
|
|
46112
|
Nguồn kinh phí không thường xuyên
|
|
|
|
|
4612
|
Năm nay
|
|
|
|
|
46121
|
Nguồn kinh phí thường xuyên
|
|
|
|
|
46122
|
Nguồn kinh phí không thường xuyên
|
|
|
|
|
4613
|
Năm sau
|
|
|
|
|
46131
|
Nguồn kinh phí thường xuyên
|
|
|
|
|
46132
|
Nguồn kinh phí không thường xuyên
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
32
|
462
|
Nguồn kinh phí dự
án
|
Đơn vị có dự án
|
|
|
|
4621
|
Nguồn kinh phí NSNN cấp
|
|
|
|
4623
|
Nguồn kinh phí viện trợ
|
|
|
|
|
4628
|
Nguồn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
33
|
465
|
Nguồn kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà
nước
|
Đơn vị có đơn đặt
hàng của Nhà nước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
34
|
466
|
Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 5: CÁC KHOẢN
THU
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
35
|
511
|
Các khoản thu
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
5111
|
Thu phí, lệ phí
|
|
|
|
5112
|
Thu theo đơn đặt hàng của nhà nước
|
|
|
|
|
5118
|
Thu khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36
|
521
|
Thu chưa qua ngân sách
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
5211
|
Phí, lệ phí
|
|
|
|
5212
|
Tiền, hàng viện trợ
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37
|
531
|
Thu hoạt động sản xuất, kinh doanh
|
Đơn vị có HĐ SXKD
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 6: CÁC KHOẢN
CHI
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
38
|
631
|
Chi hoạt động sản xuất, kinh doanh
|
Đơn vị có hoạt động
SXKD
|
Chi tiết theo động
SXKD
|
|
|
|
|
|
|
|
39
|
635
|
Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước
|
Đơn vị có đơn đặt
hàng của Nhà nước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
40
|
643
|
Chi phí trả trước
|
Đơn vị có phát sinh
|
|
|
|
|
|
|
|
|
41
|
661
|
Chi hoạt động
|
Mọi đơn vị
|
|
|
|
6611
|
Năm trước
|
|
|
|
|
66111
|
Chi thường xuyên
|
|
|
|
|
66112
|
Chi không thường xuyên
|
|
|
|
|
6612
|
Năm nay
|
|
|
|
|
66121
|
Chi thường xuyên
|
|
|
|
|
66122
|
Chi không thường xuyên
|
|
|
|
|
6613
|
Năm sau
|
|
|
|
|
66131
|
Chi thường xuyên
|
|
|
|
|
66132
|
Chi không thường xuyên
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
42
|
662
|
Chi dự án
|
Đơn vị có dự án
|
Chi tiết theo dự án
|
|
|
6621
|
Chi quản lý dự án
|
|
|
6622
|
Chi thực hiện dự án
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
LOẠI 0: TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG
|
|
|
|
1
|
001
|
Tài sản thuê ngoài
|
|
|
|
2
|
002
|
Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công
|
|
|
|
3
|
004
|
Khoán chi hànhc
hính
|
|
|
|
4
|
005
|
Dụng cụ lâu bền đang sử dụng
|
|
|
|
5
|
007
|
Ngoại tệ các loại
|
|
|
|
6
|
008
|
Dự toán chi hoạt động
|
|
|
|
|
0081
|
Dự toán chi thường xuyên
|
|
|
|
|
0082
|
Dự toán chi không thường xuyên
|
|
|
|
7
|
009
|
Dự toán chi chương trình, dự án
|
|
|
|
|
0091
|
Dự toán chi chương trình, dự án
|
|
|
|
|
0092
|
Dự toán chi đầu tư XDCB
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Phần thứ ba
HỆ THỐNG
SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN
I- QUY ĐỊNH CHUNG
I- Sổ kế toán
Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu
giữ toàn bộ các nhiệm vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế
và theo trình tự thời gian có liên quan đến đơn vị hành chính, sự nghiệp.
Các đơn vị hành chính sự nghiệp đều phải mở
sổ kế toán, ghi chép, quản lý, bảo quản, lưu trữ sổ kế toán theo đúng quy định
của Luật Kế toán, Nghị định số 128/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của Chính phủ quy
định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán áp dụng trong
lĩnh vực kế toán nhà nước và Chế độ kế toán này.
Đối với các đơn vị kế toán cấp I và cấp II
(Gọi tắt là cấp trên) ngoài việc mở sổ kế toán theo dõi tài sản và sử dụng kinh
phí trực tiếp của cấp mình còn phải mở sổ kế toán theo dõi việc phân bổ dự
toán, tổng hợp việc sử dụng kinh phí và quyết toán kinh phí của các đơn vị trực
thuộc (đơn vị kế toán cấ II cấp III) để tổng hợp báo cáo tài chính về tình hình
sử dụng kinh phí và quyết toán với cơ quan quản lý cấp trên và cơ quan tài
chính đồng cấp.
2- Các loại sổ kế
toán
Mỗi đơn vị kế toán chỉ có một hệ thống sổ kế
toán cho một kỳ kế toán năm. Sổ kế toán gồm: Sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết.
Tùy theo hình thức kế toán đơn vị áp dụng,
đơn vị phải mở đầy đủ các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết và thực hiện
đầy đủ, đúng các quy định của hình thức kế toán về nội dung, trình tự và phương
pháp ghi chép đối với từng mẫu sổ kế toán. Nhà nước quy định bắt buộc về mẫu
sổ, nội dung và phương pháp ghi chép đối với các loại sổ tổng hợp (Sổ Cái, Sổ
Nhật ký) quy định mang tính hướng dẫn đối với các loại sổ kế toán chi tiết, thẻ
kế toán chi tiết.
2.1- Sổ kế toán tổng hợp
(1) Sổ Nhật ký dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian. Trường hợp cần thiết có
thể kết hợp việc ghi chép theo trình tự thời gian với việc phân loại, hệ thống
hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế.
Số liệu trên Sổ Nhật ký phản ảnh tổng số các
hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh trong một kỳ kế toán.
Sổ Nhật ký phải có đầy đủ các nội dung sau:
+ Ngày, tháng ghi sổ;
+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán
dùng làm căn cứ ghi sổ;
+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh.
(2) Sổ Cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán). Số
liệu trên Sổ Cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn kinh phí và tình
hình sử dụng nguồn kinh phí. Trên Sổ Cái có thể kết hợp việc ghi chép theo
trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế, tài
chính.
Sổ Cái phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
+ Ngày, tháng ghi sổ;
+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán
dùng làm căn cứ ghi sổ;
+ Tóm tắt nội dung chủ yếu của nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh;
+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh theo từng nội dung kinh tế (Ghi vào bên Nợ, bên Có các tài khoản).
2.2. Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết dùng để ghi chép chi
tiết các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế
toán theo yêu cầu quản lý mà Sổ Cái chưa phản ánh được. Số liệu trên sổ kế toán
chi tiết cung cấp các thông tin chi tiết phục vụ cho việc quản lý trong nội bộ
đơn vị và việc tính, lập các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính và báo cáo quyết
toán.
Sổ kế toán chi tiết có các nội dung sau:
+ Tên sổ;
+ Ngày, tháng ghi sổ;
+ Số hiệu và ngày, tháng của chứng từ kế toán
dùng làm căn cứ ghi sổ;
+ Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh;
+ Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính
phát sinh;
+ Các chỉ tiêu khác căn cứ vào yêu cầu quản
lý và yêu cầu hạch toán của từng đối tượng kế toán riêng biệt mà mỗi mẫu sổ kế
toán có những chỉ tiêu quản lý và kết cấu riêng.
3- Hệ thống sổ kế
toán
Mỗi đơn vị có một hệ thống sổ kế toán cho một
kỳ kế toán năm. Đối với đơn vị tiếp nhận kinh phí viện trợ của các tổ chức, cá
nhân nước ngoài, theo yêu cầu của nhà tài trợ, thì đơn vị nhận viện trợ phải mở
thêm sổ kế toán chi tiết theo dõi quá trình tiếp nhận và sử dụng nguồn kinh phí
viện trợ để làm cơ sở lập báo cáo tài chính theo yêu cầu của nhà tài trợ.
4- Trách nhiệm của
người giữ và ghi sổ kế toán
Số kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân
công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ. Sổ kế toán giao cho nhân viên
nào nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ suốt thời
gian giữ và ghi sổ.
Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ,
kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán phải tổ chức bàn giao trách nhiệm quản lý
và ghi sổ kế toán giữa nhân viên kế toán cũ với nhân viên kế toán mới. Nhân
viên kế toán cũ phải chịu trách nhiệm về toàn bộ những điều ghi trong sổ trong
suốt thời gian giữ và ghi sổ. Nhân viên kế toán mới chịu trách nhiệm từ ngày
nhận bàn giao. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng hoặc phụ trách kế
toán xác nhận.
Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ
theo các nội dung của sổ. Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác,
trung thực, đúng với chứng từ kế toán.
Việc ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời
gian phát sinh của nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Thông tin, số liệu ghi trên sổ
kế toán của năm sau phải kế tiếp thông tin, số liệu ghi trên sổ kế toán của năm
trước liền kề. Sổ kế toán phải ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.
5- Mở sổ kế toán
Sổ kế toán phải được mở vào đầu kỳ kế toán
năm hoặc ngay sau khi có quyết định thành lập bắt đầu hoạt động của đơn vị kinh
tế.
5.1- Trước khi mở sổ kế toán bằng tay để sử
dụng, phải hoàn thiện thủ tục pháp lý của sổ kế toán như sau:
- Đối với sổ kế toán đóng thành quyển:
+ Ngoài bìa (góc trên bên trái) phải ghi tên
đơn vị kế toán, giữa bìa ghi tên sổ, ngày, tháng năm lập sổ, ngày, tháng, năm
khóa sổ, họ tên và chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách
kế toán và thủ trưởng đơn vị, ngày tháng, năm kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển
giao sổ cho người khác.
+ Các trang sổ kế toán phải đánh số trang từ
một (01) đến hết trang số… và giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn
vị kế toán.
+ Sổ kế toán sau khi làm đầy đủ các thủ tục
trên mới được coi là hợp pháp.
- Đối với sổ tờ rời:
+ Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên đơn vị,
số thứ tự của từng tờ số, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên của người giữ sổ và ghi
sổ kế toán.
+ Các sổ tờ rời trước khi sử dụng phải được
Thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào Sổ đăng ký sử dụng thẻ tờ
rời.
+ Các sổ tờ rời phải sắp xếp theo thứ tự các
tài khoản kế toán và phải đảm bảo an toàn và dễ tìm.
5.2- Mở sổ kế toán
Đầu năm phải mở sổ kế toán cho năm ngân sách
mới để tiếp nhận số dư từ sổ kế toán năm cũ chuyển sang và ghi ngay nghiệp vụ
kinh tế, tài chính mới phát sinh thuộc nam ngân sách mới từ ngày 1/1.
- Đối với sổ kế toán tổng hợp:
Đầu năm phải chuyển toàn bộ số dư của các tài
khoản trên Sổ nhật ký – Sổ Cái hoặc Sổ Cái của năm cũ sang sổ Nhật Ký – Sổ Cái
hoặc Sổ Cái của năm mới.
- Đối với sổ kế toán chi tiết:
+ Sổ kế toán chi tiết ghi tay có thể sử dụng cho
nhiều năm, cuối mỗi năm gạch một đường ngang sổ để bắt đầu theo dõi cho năm
mới. Khi nào dùng hết sổ sẽ chuyển sang sổ kế toán chi tiết mới;
+ Đối với các sổ liên quan đến thu, chi ngân
sách: Số liệu trên các sổ này không phải chuyển sang sổ mới mà để nguyên trên
sổ năm cũ để hạch toán tiếp các nghiệp vụ kinh tế mới phát sinh trong thời gian
chỉnh lý, quyết toán và theo dõi cho đến khi quyết toán năm trước được phê
duyệt.
6- Ghi sổ kế toán
Việc ghi sổ kế toán nhất thiết phải căn cứ
vào chứng từ kế toán hợp pháp. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có
chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh. Việc ghi sổ kế toán phải dùng bút
mực, không dùng mực đỏ và bút chì để ghi sổ kế toán. Số và chữ viết phải rõ
ràng, liên tục có hệ thống, khi ghi hết trang phải cộng số liệu của từng trang
để mang số cộng trang sang đầu trang kế tiếp. Sổ kế toán không được viết tắt,
không được ghi xen thêm vào phía trên hoặc phía dưới, không ghi chồng đè, không
được bỏ cách dòng. Nếu không ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi.
Cấm tẩy xóa, cấm dùng chất hóa học để sửa chữa. Khi sửa chữa sổ phải sử dụng
các phương pháp sửa chữa theo quy định trong Luật Kế toán và Chế độ kế toán
này.
7- Ghi sổ kế toán
bằng tay hoặc bằng máy vi tính
Các đơn vị kế toán hành chính, sự nghiệp được
mở và ghi sổ kế toán bằng tay hoặc bằng máy vi tính.
Trường hợp ghi sổ kế toán bằng tay phải theo
một trong các hình thức kế toán và các mẫu sổ kế toán quy định tại mục 10. Đơn
vị được mở thêm các sổ kế toán chi tiết theo yêu cầu quản lý của đơn vị.
Trường hợp ghi sổ kế toán bằng máy vi tính
thì đơn vị được lựa chọn mua hoặc tự xây dựng phần mềm kế toán phù hợp các tiêu
chuẩn và điều kiện quy định của Bộ Tài chính và thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu
quy định cho từng mẫu sổ. Cuối kỳ kế toán sau khi đã hoàn tất việc khóa sổ theo
quy định chot ừng loại sổ, phải tiến hành in ra giấy toàn bộ sổ kế toán tổng
hợp và sổ kế toán chi tiết và phải đóng thành từng quyển. Sau đó mới làm thủ
tục pháp lý như sổ ghi bằng tay để sử dụng vào lưu trữ.
Các sổ kế toán bằng máy vi tính sau khi in
ra, đóng thành quyền xong cũng phải làm các thủ tục quy định như điểm 5.1 trên
đây.
8- Khóa sổ kế toán
8.1- Cuối kỳ kế toán (Cuối quý và cuối
năm) trước khi lập báo cáo tài chính, đơn vị phải khóa sổ kế toán. Riêng sổ quỹ
tiền mặt phải khóa sổ vào cuối mỗi ngày. Ngoài ra phải khóa sổ kế toán trong
các trường hợp kiểm kê đột xuất hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp
luật.
Khóa sổ kế toán là việc cộng sổ để tính ra
tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản hoặc tổng
số thu, chi, tồn quỹ, nhập, xuất, tồn kho.
8.2- Trình tự khóa sổ kế toán
Bước 1: Kiểm tra, đối chiếu trước khi khóa sổ
kế toán
- Cuối kỳ kế toán, sau khi đã phản ánh hết
các chứng từ kế toán phát sinh trong kỳ vào sổ kế toán, tiến hành đối chiếu
giữa số liệu trên chứng từ kế toán (nếu cần) với số liệu đã ghi sổ, giữa số
liệu của các sổ kế toán có liên quan với nhau để bảo đảm sự khớp đúng giữa số
liệu trên chứng từ kế toán với số liệu đã ghi sổ và giữa các sổ kế toán với
nhau. Tiến hành cộng số phát sinh trên Sổ Cái và các sổ kế toán chi tiết.
- Từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết lập Bảng
tổng hợp chi tiết cho những tài khoản phải ghi trên nhiều sổ hoặc nhiều trang
sổ.
- Tiến hành cộng số phát sinh Nợ, số phát
sinh Có của tất cả các tài khoản trên Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái đảm bảo số
liệu khớp đúng và bằng tổng số phát sinh ở Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Đối với
đơn vị áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ) hoặc số Tổng cộng ở cột số
phát sinh trên Nhật ký – Sổ Cái (Đối với đơn vị áp dụng hình thức kế toán Nhật
ký – Sổ cái). Sau đó tiến hành đối chiếu giữa số liệu trên Sổ Cái với số liệu
trên sổ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết, giữa số liệu của kế toán
với số liệu của thủ quỹ, thủ kho. Sau khi đảm bảo sự khớp đúng sẽ tiến hành
khóa sổ kế toán. Trường hợp có chênh lệch phải xác định nguyên nhân và xử lý số
chênh lệch cho đến khi khớp đúng.
Bước 2: Khóa sổ
- Khi khóa sổ phải kẻ một đường ngang dưới
dòng ghi nghiệp vụ cuối cùng của kỳ kế toán. Sau đó ghi “Cộng số phát sinh
trong tháng” phía dưới dòng đã kẻ;
- Ghi tiếp dòng “Số dư cuối kỳ” (tháng, quý,
năm);
- Ghi tiếp dòng “Cộng số phát sinh lũy kế các
tháng trước” từ đầu quý;
- Sau đó ghi tiếp dòng “Tổng cộng số phát
sinh lũy kế từ đầu năm”;
* Dòng “Số dư cuối kỳ” tính như sau:
|
Số dư Nợ
|
=
|
Số dư Nợ
|
+
|
Số phát sinh
|
–
|
Số phát sinh
|
|
cuối kỳ
|
đầu kỳ
|
Nợ trong kỳ
|
Có trong kỳ
|
|
Số dư Có
|
=
|
Số dư Có
|
+
|
Số phát sinh
|
–
|
Số phát sinh
|
|
cuối kỳ
|
đầu kỳ
|
Có trong kỳ
|
Nợ trong kỳ
|
Sau khi tính được số dư của từng tài khoản,
tài khoản nào dư Nợ thì ghi vào cột Nợ, tìa khoản nào dư Có thì ghi vào cột Có.
- Cuối cùng kẻ 2 đường kẻ liền nhau kết thúc
việc khóa sổ.
- Riêng một số sổ chi tiết có kết cấu các cột
phát sinh Nợ, phát sinh Có và cột “Số dư” (hoặc nhập, xuất, “còn lại” hay thu,
chi, “tồn quỹ”…) thì số liệu cột số dư (còn lại hay tồn) ghi vào dòng “Số dư
cuối kỳ” của cột “Số dư” hoặc cột “Tồn quỹ”, hay cột “Còn lại”.
Sau khi khóa sổ kế toán, người ghi sổ phải ký
dưới 2 đường kẻ, kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán kiểm tra đảm bảo
sự chính xác, cân đối sẽ ký xác nhận. Sau đó trình Thủ trưởng đơn vị kiểm tra
và ký duyệt xác nhận tính pháp lý của số liệu khóa sổ kế toán.
9- Sửa chữa sổ kế
toán
9.1- Khi phát hiện sổ kế toán ghi bằng tay có sai sót trong quá
trình ghi sổ kế toán thì không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin, số liệu
ghi sai mà phải sửa chữa theo một trong các phương pháp sau:
(1) Phương pháp cải chính:
Phương pháp này dùng để đính chính những sai
sót bằng cách gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai nhưng vẫn đảm bảo nhìn rõ
nội dung sai. Trên chỗ bị xóa bỏ ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực ở phía trên
và phải có chữ ký kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa.
Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
- Sai sót trong diễn giải, không liên quan
đến quan hệ đối ứng của các tài khoản;
- Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng
cộng.
(2) Phương pháp ghi số âm (còn gọi phương
pháp ghi đỏ):
Phương pháp này dùng để điều chỉnh những sai
sót bằng cách: Ghi lại bằng mực đỏ hoặc ghi trong ngoặc đơn bút toán đã ghi sai
để hủy bút toán đã ghi sai. Ghi loại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế.
Phương pháp này áp dụng cho các trường hợp:
- Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản
do định khoản sai đã ghi sổ kế toán mà không thể sửa lại bằng phương pháp cải
chính;
- Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo
tài chính cho cơ quan có thẩm quyền;
- Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã
ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.
Khi dùng phương pháp ghi số âm để đính chính
chỗ sai thì phải lập một “Chứng từ ghi sổ đính chính” do kế toán trưởng (hoặc
phụ trách kinh tế) ký xác nhận.
(3) Phương pháp ghi bổ sung:
Phương pháp này áp dụng cho trường hợp ghi
đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên
chứng từ hoặc là bỏ sót không cộng đủ số tiền ghi trên chứng từ. Sửa chữa theo
phương pháp này phải lập “Chứng từ ghi sổ bổ sung” để ghi bổ sung bằng mực
thường số tiền chênh lệch còn thiếu so với chứng từ.
9.2- Sửa chữa trong trường hợp ghi sổ kế toán
bằng máy vi tính:
(1) Trường hợp phát hiện sai sót trước khi
báo cáo tài chính năm nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa
trực tiếp vào sổ kế toán của năm đó trên máy vi tính;
(2) Trường hợp phát hiện sai sót sau khi báo
cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa
trực tiếp vào sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót trên máy vi tính và ghi
chú vào dòng cuối của sổ kế toán năm có sai sót.
(3) Các trường hợp sửa chữa khi ghi sổ kế
toán bằng máy vi tính đều được thực hiện theo “Phương pháp ghi số âm” hoặc
“Phương pháp ghi bổ sung” .
9.3- Khi báo cáo quyết toán năm được duyệt hoặc khi công việc
thanh tra, kiểm tra, kiểm toán kết thúc và có kết luận chính thức, nếu có quyết
định phải sửa chữa lại số liệu trên báo cáo tài chính liên quan đến số liệu đã
ghi sổ kế toán thì đơn vị phải sửa lại sổ kế toán và số dư của những tài khoản
kế toán có liên quan theo phương pháp quy định. Việc sửa chữa được thực hiện
trực tiếp trên sổ kế toán năm trước có sai sót, đồng thời phải ghi chú vào
trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước có sai sót (Nếu phát hiện sai
sót sau khi báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền) để
tiện đối chiếu, kiểm tra.
10- Các hình thức kế
toán áp dụng cho các đơn vị hành chính sự nghiệp, gồm:
- Hình thức kế toán Nhật ký chung;
- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái;
- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ;
- Hình thức kế toán trên máy vi tính.
Đơn vị kế toán được phép lựa chọn một trong
bốn hình thức sổ kế toán phù hợp và nhất thiết phải thuân thủ mọi nguyên tắc cơ
bản quy định cho hình thức sổ kế toán đã lựa chọn về: Loại sổ, số lượng, kết
cấu các loại sổ, mối quan hệ giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép
các loại sổ kế toán.
II- HÌNH THỨC KẾ TOÁN
1. Hình thức kế toán
Nhật ký chung
1.1- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán
Nhật ký chung
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật
ký chung là tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều được ghi vào
sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung nghiệp vụ kinh
tế đó. Sau đó lấy số liệu trên Sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng nghiệp vụ
kinh tế phát sinh.
1.2- Các loại sổ của hình thức kế toán Nhật
ký chung
- Nhật ký chung;
- Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
1.3- Nội dung và trình tự ghi sổ theo hình thức
kế toán Nhật ký chung
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán đã
được kiểm tra để ghi vào Sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Đồng thời căn
cứ vào các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh hoặc tổng hợp các nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh cùng loại đã ghi vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào
Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Trường hợp đơn vị có mở Sổ, Thẻ kế
toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi vào Sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ
kinh tế được ghi vào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng (cuối quý, cuối năm) khóa Sổ Cái
và các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết. Từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết lập “Bảng tổng
hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết được đối
chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản
tên Sổ Cái. Sau khi kiểm tra, đối chiếu nếu đảm bảo khớp đúng thì số liệu khóa
sổ trên Sổ Cái được sử dụng để lập “Bảng Cân đối phát sinh” và báo cáo tài
chính.
Về nguyên tắc “Tổng số phát sinh Nợ” và “Tổng
số phát sinh Có” trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng “Tổng số phát sinh
Nợ” và “Tổng số phát sinh Có” trên Sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế
toán Nhật ký chung được thể hiện trên Sở đồ số 01
Sơ
đồ số 02
TRÌNH
TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO
HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI
3- Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
3.1- Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán
Chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng
từ ghi sổ là việc ghi sổ kế toán tổng hợp được căn cứ trực tiếp từ “Chứng từ
ghi sổ”. Chứng từ ghi sổ dùng để phân loại, hệ thống hóa và xác định nội dung
ghi Nợ, ghi Có của nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh. Việc ghi sổ kế
toán dựa trên cơ sở Chứng từ ghi sổ sẽ được tách biệt thành hai quá trình riêng
biệt:
+ Ghi theo trình tự thời gian nghiệp vụ kinh
tế, tài chính phát sinh trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ.
+ Ghi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ
kinh tế, tài chính phát sinh trên Sổ Cái.
3.2- Các loại sổ kế toán:
+ Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ;
+ Sổ Cái;
+ Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
3.3. Nội dung và trình tự ghi sổ theo hình
thức kế toán Chứng từ ghi sổ
- Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào chứng từ
kế toán đã được kiểm tra để lập Chứng từ ghi sổ. Đối với nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh thường xuyên, có nội dung kinh tế giống nhau được sử dụng để
lập “Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại”. Từ số liệu cộng trên “Bảng tổng
hợp chứng từ kế toán cùng loại” để lập Chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi
lập xong chuyển đến kế toán trưởng hoặc người phụ trách kế toán hoặc người được
kế toán trưởng ủy quyền ký duyệt sau đó chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp vào
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và ghi vào Sổ Cái.
- Cuối tháng sau khi đã ghi hết Chứng từ ghi
sổ lập trong tháng vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái, kế toán tiến hành
khóa sổ Cái để tính ra số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối tháng của
từng tài khoản. Trên sổ Cái, tính tổng số tiền các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
trong tháng. Căn cứ vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ và Sổ Cái, sau khi kiểm tra,
đối chiếu khớp, đúng số liệu thì sử dụng để lập “Bảng cân đối số phát sinh” và
báo cáo tài chính.
Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết: Căn cứ vào các
chứng từ kế toán hoặc các Chứng từ kế toán kèm theo “Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại” được sử dụng để ghi vào các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết theo yêu
cầu của từng tài khoản. Cuối tháng khóa các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết, lấy số
liệu sau khi khóa sổ để lập “Bảng tổng hợp chi tiết” theo từng tài khoản. Số
liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” được đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát
sinh Có và số dư cuối tháng của từng tài khoản trên Sổ Cái. Sau khi kiểm tra,
đối chiếu khớp, đúng các số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” của các tài khoản
được sử dụng để lập báo cáo tài chính.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế
toán Chứng từ ghi sổ được thể hiện trên Sơ đồ số 03.
Sơ
đồ số 03
TRÌNH
TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO
HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
4- Hình thức kế toán trên máy vi tính
4.1. Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán
trên máy vi tính
Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên
máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm
kế toán trên máy vi tính. Có nhiều chương trình phần mềm kế toán khác nhau về
tính năng kỹ thuật và tiêu chuẩn, điều kiện áp dụng. Phần mềm kế toán được
thiết kế theo nguyên tắc của một trong ba hình thức kế toán hoặc kết hợp các
hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán tuy không hiển thị đầy đủ
quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải đảm bảo in được đầy đủ sổ kế toán và báo
cáo tài chính theo quy định.
Khi ghi sổ kế toán bằng máy vi tính thì đơn
vị lựa chọn mua hoặc tự xây dựng phần mềm kế toán phù hợp. Hình thức kế toán
trên máy vi tính án dụng tại đơn vị phải đảm bảo yêu cầu sau:
- Có đủ các sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán
chi tiết cần thiết để đáp ứng yêu cầu kế toán theo quy định. Các sổ kế toán
tổng hợp phải có đầy đủ các yếu tố theo quy định của chế độ sổ kế toán.
- Thực hiện đúng các quy định về mở sổ, ghi
sổ, khóa sổ và sửa chữa sổ kế toán theo quy định của Luật Kế toán, các văn bản
hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và của Chế độ kế toán này.
- Đơn vị phải căn cứ vào tiêu chuẩn, điều
kiện của phần mềm kế toán do Bộ Tài chính quy định tại Thông tư số 103/2005/TT-BTC
ngày 24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý và điều
kiện của đơn vị.
4.2. Các loại sổ của Hình thức kế toán trên
máy vi tính
Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức
kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó. Đơn vị có thể thiết kế
mẫu sổ không hoàn toàn giống sổ kế toán ghi bằng tay, tuy nhiên phải đảm bảo
các nội dung theo quy định.
4.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức
kế toán trên máy vi tính
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ hoặc
bằng Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, xác định tài khoản
ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu
được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các
thông tin được nhập bào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ kế toán
tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký – Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có
liên quan.
- Cuối tháng (hoặc vào bất kỳ thời điểm cần
thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính.
Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự
động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người
làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài
chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối kỳ kế toán, sổ kế toán được in ra giấy,
đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán
ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế
toán trên máy vi tính được thể hiện trên Sở đồ số 04
Sơ
đồ 04
TRÌNH
TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO
HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
III- DANH MỤC SỔ KẾ TOÁN
1- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế
toán cấp cơ sở
|
STT
|
TÊN SỔ
|
Ký hiệu mẫu số
|
Phạm vi áp dụng
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Nhật ký – Sổ Cái
|
S01-H
|
|
|
2
|
Chứng từ ghi sổ
|
S02a-H
|
|
|
3
|
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ
|
S02b-H
|
|
|
4
|
Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ
ghi sổ)
|
S02c-H
|
|
|
5
|
Sổ Cái (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký
chung)
|
S03-H
|
|
|
6
|
Sổ Nhật ký chung
|
S04-H
|
|
|
7
|
Bảng cân đối số phát sinh
|
S05-H
|
|
|
8
|
Sổ quỹ tiền mặt (Sổ chi tiết tiền mặt)
|
S11-H
|
|
|
9
|
Sổ tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
|
S12-H
|
|
|
10
|
Sổ theo dõi tiền mặt, tiền gửi bằng ngoại
tệ
|
S13-H
|
Đơn vị có ngoại tệ
Đơn vị có kho vật
liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
|
|
11
|
Sổ kho (Hoặc thẻ kho)
|
S21-H
|
|
12
|
Sổ chi tiết nguyên liệu, vật liệu, công cụ,
dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa
|
S22-H
|
|
13
|
Bảng tổng hợp chi tiết nguyên liệu, vật
liệu, dụng cụ, công cụ, sản phẩm, hàng hóa
|
S23-H
|
|
14
|
Sổ tài sản cố định
|
S31-H
|
|
15
|
Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại
nơi sử dụng
|
S32-H
|
|
16
|
Sổ chi tiết các tài khoản
|
S33-H
|
|
|
17
|
Sổ theo dõi cho vay (Dùng cho dự án tín
dụng)
|
S34-H
|
|
|
18
|
Sổ theo dõi dự toán ngân sách
|
S41-H
|
|
|
19
|
Sổ theo dõi nguồn kinh phí
|
S42-H
|
|
|
20
|
Sổ tổng hợp nguồn kinh phí
|
S43-H
|
Đơn vị có đầu tư
chứng khoán
Đơn vị có hoạt động sản xuất kinh doanh
|
|
21
|
Sổ chi tiết đầu tư chứng khoán
|
S45-H
|
|
22
|
Sổ chi tiết doanh thu
|
S51-H
|
|
23
|
Sổ chi tiết các khoản thu
|
S52-H
|
|
24
|
Sổ theo dõi thuế GTGT
|
S53-H
|
Đơn vị có nộp thuế
GTGT
|
|
25
|
Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại
|
|
|
26
|
Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm
|
|
|
|
27
|
Sổ chi tiết chi hoạt động
|
|
|
|
28
|
Sổ chi tiết chi dự án
|
S62-H
|
Đơn vị có dự án
Đơn vị có hoạt động
SXKD
|
|
29
|
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (Hoặc đầu
tư XDCB)
|
|
|
30
|
Sổ theo dõi chi phí trả trước
|
S71-H
|
|
31
|
Sổ theo dõi tạm ứng kinh phí của kho bạc
|
S72-H
|
|
|
|
|
|
|
2- Danh mục sổ kế toán áp dụng cho đơn vị kế
toán cấp I, II (Cấp trên)
|
STT
|
TÊN SỔ
|
Ký hiệu mẫu sổ
|
|
1
|
2
|
3
|
|
1
|
Sổ tổng hợp quyết toán ngân sách và nguồn
khác của đơn vị
|
Mẫu số S04/CT-H
|
Phần thứ tư
HỆ THỐNG
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I- QUY ĐỊNH CHUNG
1- Báo cáo tài chính,
báo cáo quyết toán ngân sách
1.1- Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán
ngân sách dùng để tổng hợp tình hình về tài sản, tiếp nhận và sử dụng kinh phí
ngân sách của Nhà nước; tình hình thu, chi và kết quả hoạt động của đơn vị hành
chính sự nghiệp trong kỳ kteo, cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu
cho việc đánh giá tình hình thực trạng của đơn vị, là căn cứ quan trọng giúp cơ
quan nhà nước, lãnh đạo đơn vị kiểm tra, giám sát điều hành hoạt động của đơn
vị.
1.2- Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán
ngân sách phải lập đúng theo mẫu biểu quy định, phản ánh đầy đủ các chi tiết đã
quy định, phải lập đúng kỳ hạn, nộp đúng thời gian v2a đầy đủ báo cáo tới từng
nơi nhận báo cáo.
1.3- Hệ thống chỉ tiêu báo cáo tài chính, báo
cáo quyết toán ngân sách phải phù hợp và thống nhất với chỉ tiêu dự toán năm
tài chính và Mục lục ngân sách nhà nước, đảm bảo có thể so sánh được giữa số
thực hiện với số dự toán và giữa các kỳ kế toán với nhau. Trường hợp lập báo
cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách có nội dung và phương pháp trình
bày khác với các chỉ tiêu trong dự toán hoặc khác với báo cáo tài chính kỳ kế
toán năm trước thì phải giải trình trong phần thuyết minh báo cáo tài chính.
1.4- Phương pháp tổng hợp số liệu và lập các
chỉ tiêu trong báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải được thực
hiện thống nhất ở các đơn vị hành chính sự nghiệp, tạo điều kiện cho việc tổng
hợp, phân tích, kiểm tra, đánh giá tình hình thực hiện dự toán ngân sách Nhà
nước của cấp trên và các cơ quan quản lý nhà nước.
1.5- Số liệu trên báo cáo tài chính, báo cáo
quyết toán ngân sách phải chính xác, trung thực, khách quan và phải được tổng
hợp từ các số liệu của sổ kế toán.
2- Trách nhiệm của
đơn vị trong việc lập, nộp báo cáo tài chính
2.1- Trách nhiệm của đơn vị kế toán
Các đơn vị hành chính sự nghiệp tổ chức bộ
máy kế toán theo quy định tại Điều 48 Nghị định số 128/2004/NĐ-CP
ngày 31/5/2004, các đơn vị kế toán cấp I, II gọi là đơn vị kế toán cấp trên,
các đơn vị kế toán cấp II, III gọi là đơn vị kế toán cấp dưới, đơn vị kế toán
dưới đơn vị kế toán cấp III (nếu có) gọi là đơn vị kế toán trực thuộc. Danh mục,
mẫu và phương pháp lập báo cáo tài chính quý, năm của đơn vị kế toán trực thuộc
do đơn vị kế toán cấp I quy định. Các đơn vị kế toán có trách nhiệm lập, nộp
báo cáo tài chính và duyệt báo cáo quyết toán ngân sách như sau:
- Các đơn vị kế toán cấp dưới phải lập, nộp
báo cáo tài chính quý, năm và nộp báo cáo quyết toán cho đơn vị kế toán cấp
trên, cơ quan Tài chính và cơ quan Thống kê đồng cấp, Kho bạc Nhà nước nơi đơn
vị giao dịch để phối hợp kiểm tra, đối chiếu, điều chỉnh số liệu kế toán liên
quan đến thu, chi ngân sách nhà nước và hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của đơn
vị.
- Các đơn vị kế toán cấp trên có trách nhiệm
kiểm tra, xét duyệt báo cáo quyết toán cho đơn vị cấp dưới và lập báo cáo tài
chính tổng hợp từ các báo cáo tài chính năm của các đơn vị kế toán cấp dưới và
các đơn vị kế toán trực thuộc.
2.2- Trách nhiệm của cơ quan Tài chính, Kho
bạc Nhà nước, Thuế
Các cơ quan Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Thuế
và các đơn vị khác có liên quan, có trách nhiệm phối hợp trong việc kiểm tra,
đối chiếu, điều chỉnh, cung cấp và khai thác số liệu về kinh phí và sử dụng
kinh phí, quản lý và sử dụng tài sản và các hoạt động khác có liên quan đến
tình hình thu, chi ngân sách nhà nước và các hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của
đơn vị hành chính sự nghiệp.
3- Yêu cầu lập và
trình bày báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách
Việc lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết
toán ngân sách phải đảm bảo sự trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, phản
ánh đúng tình hình tài sản, thu, chi và sử dụng các nguồn kinh phí của đơn vị.
Việc lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết
toán ngân sách phải căn cứ vào số liệu sau khi khóa sổ kế toán. Báo cáo tài
chính, báo cáo quyết toán ngân sách phải được lập đúng nội dung, phương pháp và
trình bày nhất quán giữa các kỳ báo cáo.
Báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân
sách phải được người lập, kế toán trưởng và Thủ trưởng đơn vị ký, đóng dấu
trước khi nộp hoặc công khai.
4- Kỳ hạn lập báo cáo
tài chính
- Báo cáo tài chính của các đơn vị hành chính
sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước được lập vào cuối kỳ
kế toán quý, năm.
- Báo cáo tài chính của các đơn vị, tổ chức
không sử dụng kinh phí ngân sách được lập vào cuối kỳ kế toán năm;
- Các đơn vị kế toán khi bị chia, tách, sáp
nhập, chấm dứt hoạt động phải lập báo cáo tài chính tại thời điểm quyết định
chia, tách, sáp nhập, chấm dứt hoạt động;
5- Kỳ hạn lập báo cáo
quyết toán ngân sách
Báo cáo quyết toán ngân sách lập theo năm tài
chính là báo cáo tài chính kỳ kế toán năm sau khi đã được chỉnh lý, sửa đổi, bổ
sung trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo quy định của pháp luật.
6- Kỳ hạn nộp báo cáo
tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách
6.1- Thời hạn nộp báo cáo tài chính
6.1.1- Thời hạn nộp báo cáo tài chính quý
- Đơn vị kế toán trực thuộc (nếu có) nộp báo
cáo tài chính quý cho đơn vị kế toán cấp III, thời hạn nộp báo cáo tài chính do
đơn vị kế toán cấp trên III quy định;
- Đơn vị kế toán cấp III nộp báo cáo tài
chính cho đơn vị kế toán cấp II và cơ quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm
nhất 10 ngày, sau ngày kết thúc kỳ kế toán quý;
- Đơn vị kế toán cấp II nộp báo cáo tài chính
cho đơn vị kế toán cấp I hoặc cho cơ quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm nhất
20 ngày, sau ngày kết thúc kế toán quý;
- Đơn vị kế toán cấp I nộp báo cáo tài chính
cho cơ quan Tài chính, Kho bạc đồng cấp chậm nhất 25 ngày, sau ngày kết thúc kỳ
kế toán quý;
6.1.2-Thời hạn nộp báo cáo tài chính năm
a- Đối với đơn vị hành chính sự nghiệp, tổ
chức có sử dụng kinh phí NSNN
Báo cáo tài chính năm của đơn vị hành chính
sự nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí NSNN sau khi đã được chỉnh lý sửa đổi,
bổ sung số liệu trong thời gian chỉnh lý quyết toán theo quy định của pháp luật
thời hạn nộp cho cơ quan có thẩm quyền theo quy định tại tiết 6.2, điểm 6, mục
I phần thứ tư.
b- Đối với đơn vị, tổ chức không sử dụng kinh
phí NSNN thời hạn nộp báo cáo tài chính năm cho cơ quan cấp trên và cơ quan Tài
chính, Thống kê đồng cấp chậm nhất là 45 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán
năm.
6.2. Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân
sách năm
6.2.1- Thời hạn nộp báo cáo quyết toán năm của đơn vị dự án cấp
I của ngân sách trung ương nộp cho cơ quan cấp trên, cơ quan tài chính và cơ
quan thống kê đồng cấp chậm nhất vào cuối ngày 01 tháng 10 năm sau; Thời hạn
nộp báo cáo quyết toán ngân sách năm của đơn vị dự toán cấp II, cấp III do đơn
vị dự toán cấp I quy định cụ thể.
6.2.2- Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân
sách năm của
đơn vị dự toán cấp I của ngân sách địa phương do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương quy định cụ thể; Thời hạn nộp báo cáo quyết toán ngân
sách năm của đơn vị dự toán cấp II, cấp III do đơn vị dự toán cấp I quy định cụ
thể.
II- DANH MỤC VÀ MẪU
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
I- Danh mục báo cáo
1.1. Danh mục báo cáo
tài chính và báo cáo quyết toán áp dụng cho các đơn vị kế toán cấp cơ sở
|
STT
|
Ký hiệu biểu
|
TÊN BIỂU BÁO CÁO
|
KỲ HẠN LẬP BÁO CÁO
|
NƠI NHẬN
|
|
Tài chính (*)
|
Kho bạc
|
Cấp trên
|
Thống kê (*)
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
B01-H
|
Bảng cân đối tài khoản
|
Quý, năm
|
|
|
x
|
x
|
|
2
|
B02-H
|
Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán
kinh phí đã sử dụng
|
Quý, năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
3
|
F02-1H
|
Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động
|
Quý, năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
4
|
F02-2H
|
Báo cáo chi tiết kinh phí dự án
|
Quý, năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
5
|
F02-3aH
|
Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách
tại KBNN
|
Quý, năm
|
x
|
x
|
x
|
|
|
6
|
F02-3bH
|
Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh
toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại KBNN
|
Quý, năm
|
x
|
x
|
x
|
|
|
7
|
B03-H
|
Báo cáo thu-chi hoạt động sự nghiệp và hoạt
động sản xuất, kinh doanh
|
Quý, năm
|
x
|
|
x
|
x
|
|
8
|
B04-H
|
Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ
|
Năm
|
x
|
|
x
|
x
|
|
9
|
B05-H
|
Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã quyết
toán năm trước chuyển sang
|
Năm
|
x
|
|
x
|
x
|
|
10
|
B06-H
|
Thuyết minh báo cáo tài chính
|
Năm
|
x
|
|
x
|
|
Ghi chú: - (*) Chỉ nộp báo cáo
tài chính năm
- Những đơn vị vừa là đơn vị dự toán cấp I,
vừa là đơn vị dự toán cấp II nhận dự toán kinh phí trực tiếp từ Thủ tướng Chính
phủ hoặc Chủ tịch UBND do cơ quan Tài chính trực tiếp duyệt quyết toán thì báo
cáo đó gửi cho cơ quan Tài chính.
1.2- Danh mục báo cáo
tài chính tổng hợp và báo cáo tổng hợp quyết toán áp dụng cho đơn vị kế toán
cấp I và cấp II
|
STT
|
Ký hiệu
|
TÊN BÁO CÁO TỔNG
HỢP
|
KỲ HẠN LẬP
|
NƠI NHẬN BÁO CÁO
|
|
Tài chính
|
Kho bạc
|
Cấp trên
|
Thống kê
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
1
|
Mẫu số B02/CT-H
|
Báo cáo tổng hợp tình hình kinh phí và
quyết toán kinh phí đã sử dụng
|
Năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
2
|
Mẫu số B03/CT-H
|
Báo cáo tổng hợp thu-chi hoạt động sự
nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh
|
Năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
1
|
Mẫu số B04/CT-H
|
Báo cáo tổng hợp quyết toán ngân sách và
nguồn khác của đơn vị
|
Năm
|
x
|
x
|
x
|
x
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ghi chú: - Đơn vị dự toán cấp
II chỉ gửi báo cáo tài chính cho đơn vị dự toán cấp I
- Đơn vị dự dự toán cấp I gửi cơ quan Tài
chính, Thống kê, Kho bạc.
|
Mã chương:………………
Đơn vị báo cáo:……………
Mã đơn vị SDNS:…………
|
Mẫu số B03-H
(Ban hành theo QĐ
số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
|
BÁO CÁO THU, CHI HOẠT
ĐỘNG SỰ NGHIỆP VÀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT, KINH DOANH
Quý…… Năm……
Đơn vị tính:…………
|
Số TT
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Tổng cộng
|
Chia ra
|
|
Hoạt động…
|
Hoạt động…
|
Hoạt động…
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân
phối kỳ trước chuyển sang (*)
|
01
|
|
|
|
|
|
2
|
Thu trong kỳ
|
02
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
03
|
|
|
|
|
|
3
|
Chi trong kỳ
|
04
|
|
|
|
|
|
|
Trong đó:
|
|
|
|
|
|
|
|
- Giá vốn hàng bán
|
05
|
|
|
|
|
|
|
- Chi phí bán hàng, chi phí quản lý
|
06
|
|
|
|
|
|
|
- Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
|
07
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
08
|
|
|
|
|
|
4
|
Chênh lệch thu lớn hơn chi kỳ này
(09=01+02-04) (*)
|
09
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
10
|
|
|
|
|
|
5
|
Nộp NSNN kỳ này
|
11
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
12
|
|
|
|
|
|
6
|
Nộp cấp trên kỳ này
|
13
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
14
|
|
|
|
|
|
7
|
Bổ sung nguồn kinh phí kỳ này
|
15
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
16
|
|
|
|
|
|
8
|
Trích lập các quỹ kỳ này
|
17
|
|
|
|
|
|
|
Lũy kế từ đầu năm
|
18
|
|
|
|
|
|
9
|
Số chênh lệch thu lớn hơn chi chưa phân
phối cuối kỳ này (*) (19=09-11-13-15-17)
|
|
|
|
|
|
(*) Nếu chi lớn hơn thu thì ghi số âm dưới
hình thức ghi trong ngoặc đơn (…)
|
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
|
Ngày…tháng…năm…
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
|
|
Mã chương:………………
Đơn vị báo cáo:……………
Mã đơn vị SDNS:…………
|
Mẫu số B04-H
(Ban hành theo QĐ
số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
|
BÁO CÁO TÌNH HÌNH TĂNG,
GIẢM TSCĐ
Năm……
Đơn vị tính:…………
|
STT
|
- Loại tài sản cố
định
- Nhóm tài sản cố
định
|
Đơn vị tính số
lượng
|
Số đầu năm
|
Tăng trong năm
|
Giảm trong năm
|
Số cuối năm
|
|
SL
|
GT
|
SL
|
GT
|
SL
|
GT
|
SL
|
GT
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
I
|
TSCĐ hữu hình
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1
|
Nhà cửa, vật kiến trúc
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nhà ở
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- Nhà làm việc
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
- …
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2
|
Máy móc, thiết bị
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3
|
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4
|
Thiết bị, dụng cụ quản lý
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
……
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
TSCĐ khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II
|
TSCĐ vô hình
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
………………
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
………………
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2
|
………………
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
………………
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Cộng
|
x
|
x
|
|
x
|
|
x
|
|
x
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
|
Ngày…tháng…năm…
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
|
|
Mã chương:………………
Đơn vị báo cáo:……………
Mã đơn vị SDNS:…………
|
Mẫu số B05-H
(Ban hành theo QĐ
số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
|
BÁO CÁO SỐ KINH PHÍ
CHƯA SỬ DỤNG ĐÃ QUYẾT TOÁN NĂM TRƯỚC CHUYỂN SANG
Năm……
Đơn vị tính:………
|
STT
|
CHỈ TIÊU
|
MÃ SỐ
|
SỐ TIỀN
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
|
I
|
Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
|
|
|
|
1
|
Số dư năm trước chuyển sang
|
01
|
|
|
2
|
Số phát sinh tăng trong năm
|
02
|
|
|
3
|
Số đã sử dụng trong năm
|
03
|
|
|
4
|
Số dư còn lại cuối năm (01+02-03)
|
04
|
|
|
II
|
Giá trị khối lượng SCL TSCĐ
|
|
|
|
1
|
Số dư năm trước chuyển sang
|
05
|
|
|
2
|
Số phát sinh tăng trong năm
|
06
|
|
|
3
|
Số đã hoàn thành bàn giao trong năm
|
07
|
|
|
4
|
Số dư còn lại cuối năm (05+06-07)
|
08
|
|
|
III
|
Giá trị khối lượng XDCB
|
|
|
|
1
|
Số dư năm trước chuyển sang
|
09
|
|
|
2
|
Số phát sinh tăng trong năm
|
10
|
|
|
3
|
Số đã hoàn thành bàn giao trong năm
|
11
|
|
|
4
|
Số dư còn lại cuối năm (09+10-11)
|
12
|
|
|
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
|
Ngày…tháng…năm…
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
|
|
Mã chương:………………
Đơn vị báo cáo:……………
Mã đơn vị SDNS:…………
|
Mẫu số B06-H
(Ban hành theo QĐ
số: 19/2006/QĐ/BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
|
THUYẾT MINH BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
Năm……
I- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NHIỆM VỤ HÀNH CHÍNH,
SỰ NGHIỆP TRONG NĂM
1/ Tình hình biên chế, lao động, quỹ lương:
- Số CNVC có mặt đến ngày 31/12: ............................................. Người
Trong đó: Hợp đồng, thử việc:..................................................... Người
- Tăng trong năm:........................................................................ Người
- Giảm trong năm:........................................................................ Người
- Tổng quỹ lương thực hiện cả năm:............................................. Người
Trong đó: Lương hợp đồng........................................................... Đồng
2/ Thực hiện các chỉ tiêu của nhiệm vụ cơ
bản:
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
II- CÁC CHỈ TIÊU CHI TIẾT
Đơn vị tính:…………
|
STT
|
CHỈ TIÊU
|
Mã số
|
Số dư
đầu năm
|
Số dư
cuối năm
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
|
|
I- Tiền
|
01
|
|
|
|
|
- Tiền mặt tồn quỹ
|
02
|
|
|
|
|
- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc
|
03
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
II- Vật tư tồn kho
|
11
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
III- Nợ phải thu
|
21
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IV- Nợ phải trả
|
31
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
III- TÌNH HÌNH TĂNG, GIẢM CÁC QUỸ
|
STT
|
CHỈ TIÊU
|
Quỹ khen thưởng
|
Quỹ phúc lợi
|
Quỹ…
|
Tổng số
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
1
|
Số dư đầu năm
|
|
|
|
|
|
2
|
Số tăng trong năm
|
|
|
|
|
|
3
|
Số giảm trong năm
|
|
|
|
|
|
4
|
Số dư cuối năm
|
|
|
|
|
IV- TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NỘP NGÂN SÁCH VÀ NỘP
CẤP TRÊN
|
STT
|
CHỈ TIÊU
|
Số phải nộp
|
Số đã nộp
|
Số còn phải nộp
|
|
A
|
B
|
1
|
2
|
3
|
|
I
|
Nộp ngân sách
|
|
|
|
|
|
- Thuế môn bài
|
|
|
|
|
|
- Thuế GTGT
|
|
|
|
|
|
- Thuế TNDN
|
|
|
|
|
|
- Thuế thu nhập cá nhân
|
|
|
|
|
|
- …………
|
|
|
|
|
II
|
Nộp cấp trên
|
|
|
|
|
|
-
|
|
|
|
|
|
-………
|
|
|
|
|
|
Cộng
|
|
|
|
V- TÌNH HÌNH SỬ DỤNG DỰ TOÁN
|
Loại
|
Khoản
|
Nội dung
|
Dự toán năm trước
chuyển sang
|
Dự toán giao trong
năm (Kể cả số điều chỉnh tăng, giảm)
|
Tổng dự toán được
sử dụng
|
Dự toán đã nhận
|
Dự toán bị hủy
|
Dự toán thực còn
lại ở Kho bạc
|
|
Tổng số
|
Ngân sách nhà nước
|
Nguồn khác
|
|
Rút từ Kho bạc
|
Nhận bằng lệnh chi
|
Ghi thu ghi chi
|
|
A
|
B
|
C
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
|
1- Dự toán thuộc Ngân sách nhà nước
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2- Dự toán thuộc nguồn khác
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
VI- NGUỒN PHÍ, LỆ PHÍ CỦA NSNN ĐƠN VỊ ĐÃ THU
VÀ ĐƯỢC ĐỂ LẠI TRANG TRẢI CHI PHÍ (Chi tiết theo từng Loại, Khoản)
1- Nguồn phí, lệ phí năm trước chưa sử dụng
được phép chuyển sang năm nay
2- Nguồn phí, lệ phí theo dự toán được giao
trong năm
3- Nguồn phí, lệ phí đã thu và ghi tăng nguồn
kinh phí trong năm
4- Nguồn phí, lệ phí được sử dụng trong năm
(4=1+3)
5- Nguồn phí, lệ phí đã sử dụng đề nghị quyết
toán
6- Nguồn phí, lệ phí giảm trong năm (nộp trả,
bị thu hồi)
7- Nguồn phí, lệ phí chưa sử dụng được phép
chuyển năm sau (7=4-5-6)
VII- TÌNH HÌNH TIẾP NHẬN KINH PHÍ (Chi tiết
theo Loại, Khoản):
1- Số phí, lệ phí đã thu phải nộp NSNN nhưng
được để lại đơn vị:
Trong đó:
- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và được ghi tăng nguồn kinh phí
- Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và chưa được ghi tăng nguồn kinh phí
2- Tiền, hàng viện trợ không hoàn lại đã tiếp
nhận trong kỳ được phép bổ sung nguồn kinh phí:
2.1- Tiền, hàng viện trợ phí dự án:
Trong đó:
- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động
- Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và chưa được ghi tăng nguồn kinh phí hoạt động.
2.2- Tiền, hàng viện trợ theo chương trình,
dự án:
Trong đó:
- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và được ghi tăng nguồn kinh phí dự án;
- Đã làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
và được ghi tăng nguồn kinh phí đầu tư XDCB;
- Chưa làm thủ tục ghi thu, ghi chi ngân sách
(Chi tiết tiền, hàng viện trợ dùng cho hoạt động dự án, hoạt động đầu tư XDCB)
và chưa được ghi tăng nguồn kinh phí.
VIII- THUYẾT MINH
1- Những công việc phát sinh đột xuất trong
năm:
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
2- Nguyên nhân của các biến động tăng, giảm
so với dự án, so với năm trước:...................................
.........................................................................................................................................................
IX- NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
|
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
|
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
|
Ngày…tháng…năm…
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên, đóng
dấu)
|