Thuế - Kế toán

Việc đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp năm 2023 quy định thế nào?

10:49 10/01/23

Trong năm 2023, trường hợp doanh nghiệp được tổ chức lại theo quy định pháp luật thì việc đăng ký thuế được thực hiện như thế nào? – Ngọc Châu (Lào Cai).

>> Năm 2023, việc thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế được quy định thế nào?

>> Việc sử dụng mã số thuế năm 2023 được quy định như thế nào?

1. Quy định về việc đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

Khi doanh nghiệp thực hiện tổ chức lại doanh nghiệp theo quy định của Luật Doanh nghiệp 2020 thì phải thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Điều 38 Luật Quản lý thuế 2019 như sau:

- Người nộp thuế đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh khi tổ chức lại doanh nghiệp thì thực hiện đăng ký thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.

- Người nộp thuế đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế khi tổ chức lại doanh nghiệp phải thực hiện chấm dứt hiệu lực mã số thuế đối với tổ chức bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức bị tách và đăng ký mới hoặc thay đổi thông tin đối với tổ chức mới sau khi chia, tách hoặc được sáp nhập, hợp nhất.

Quy định về việc đăng ký thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp năm 2023 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Đăng ký thuế trong từng trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp

2.1. Đăng ký thuế khi chia doanh nghiệp

Khi chia doanh nghiệp, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 20 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

- Đối với doanh nghiệp bị chia: Doanh nghiệp bị chia phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Bên cạnh đó, căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của tổ chức bị chia, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp bị chia theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 15, Điều 16 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

- Đối với tổ chức mới được chia: Các tổ chức mới thành lập từ tổ chức bị chia phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Bên cạnh đó, căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức mới thành lập từ tổ chức bị chia, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thu theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 8 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

2.2. Đăng ký thuế khi tách doanh nghiệp

Khi tách doanh nghiệp, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 20 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

- Đối với doanh nghiệp bị tách: Nếu sau khi tách, doanh nghiệp bị tách có phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế, tổ chức phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trong thời hạn là 10 ngày làm việc kể từ ngày được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định thành lập hoặc Văn bản tương đương khác của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Hồ sơ gồm:

+ Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC;

+ Bản sao Quyết định tách doanh nghiệp hoặc văn bản tương đương;

+ Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định thành lập hoặc Văn bản tương đương khác.

Cơ quan thuế thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế của doanh nghiệp bị tách theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 11 Thông tư 105/2020/TT-BTC. Doanh nghiệp bị tách vẫn sử dụng mã số thuế đã được cấp trước đây để tiếp tục thực hiện nghĩa vụ về thuế.

- Đối với doanh nghiệp được tách: Doanh nghiệp được tách phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Bên cạnh đó, căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của doanh nghiệp được tách, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 8 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

2.3. Đăng ký thuế khi sáp nhập doanh nghiệp

Khi sáp nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

- Đối với doanh nghiệp bị sáp nhập:

Doanh nghiệp bị sáp nhập phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp bị sáp nhập, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế của doanh nghiệp bị sáp nhập theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 15, Điều 16 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

- Đối với doanh nghiệp nhận sáp nhập:

Doanh nghiệp nhận sáp nhập được giữ nguyên mã số thuế. Các doanh nghiệp bị sáp nhập bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế.

Lưu ý: Nếu sáp nhập làm phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế, trong thời hạn 10 làm việc ngày kể từ ngày được cấp Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định thành lập hoặc Giấy tờ tương đương khác, doanh nghiệp nhận sáp nhập phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Hồ sơ gồm:

- Tờ khai điều chỉnh, bổ sung thông tin đăng ký thuế mẫu số 08-MST;

- Bản sao Hợp đồng sáp nhập hoặc văn bản tương đương;

- Bản sao Giấy phép thành lập và hoạt động, Quyết định thành lập hoặc Văn bản tương đương khác.

Cơ quan thuế thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế của tổ chức nhận sáp nhập theo quy định tại Điều 36 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 11 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

2.4. Đăng ký thuế khi hợp nhất doanh nghiệp

Khi hợp nhất doanh nghiệp, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo hướng dẫn tại khoản 4 Điều 20 Thông tư 105/2020/TT-BTC như sau:

- Đối với doanh nghiệp bị hợp nhất: Các doanh nghiệp bị hợp nhất phải thực hiện thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 14 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Căn cứ hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của các tổ chức bị hợp nhất, cơ quan thuế thực hiện thủ tục và trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế của tổ chức bị hợp nhất theo quy định tại Điều 39 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 15, Điều 16 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

- Đối với doanh nghiệp hợp nhất: Doanh nghiệp hợp nhất phải thực hiện thủ tục đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 7 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

Ngoài ra, căn cứ hồ sơ đăng ký thuế của tổ chức hợp nhất, cơ quan thuế thực hiện các thủ tục và trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định tại Điều 34 Luật Quản lý thuế 2019 và Điều 8 Thông tư 105/2020/TT-BTC.

2.5. Đăng ký thuế trong trường hợp chuyển đổi mô hình hoạt động

Khi chuyển đổi mô hình hoạt động, doanh nghiệp thực hiện đăng ký thuế theo quy định tại Điều 21 Thông tư 105/2020/TT-BTC, bao gồm các trường hợp:

- Chuyển đơn vị phụ thuộc thành đơn vị độc lập hoặc ngược lại;

- Chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác;

- Chuyển đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản thành đơn vị phụ thuộc của một đơn vị chủ quản khác.

>> Xem thêm bài viết:

>> Việc cấp mã số thuế năm 2023 được quy định như thế nào?

>> Quyền của người nộp thuế năm 2023 được quy định như thế nào?

>> Trách nhiệm của người nộp thuế năm 2023 được quy định như thế nào?

>> Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu năm 2023 được quy định thế nào?

Chuyên viên pháp lý Đình Huy

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa