Thuế - Kế toán

Thuế TNCN năm 2023 từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn với cá nhân cư trú

08:32 16/12/22

Đối với cá nhân cư trú thực hiện đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn sẽ phải nộp thuế TNCN như thế nào trong năm 2023? – Quang Khải (Hậu Giang).

>> Thuế TNCN năm 2023 với tiền lương, tiền công của người không cư trú?

>> Mức thuế suất thuế TNCN năm 2023 từ tiền lương, tiền công?

1. Cá nhân cư trú là gì?

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam; và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

>> Xem chi tiết công việc: Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Bên cạnh đó, khoản 2 và khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 cũng quy định về cá nhân cư trú như sau:

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, để được xem là cá nhân cư trú, cần phải đáp ứng một trong các điều kiện:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Nếu cá nhân không đáp ứng điều kiện nêu trên thì không được xem là cá nhân cư trú.

File word Luật Thuế thu nhập cá nhân và văn bản hướng dẫn còn hiệu lực năm 2022

Thuế TNCN năm 2023 từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn với cá nhân cư trú (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Thuế TNCN năm 2023 từ đầu tư vốn đối với cá nhân cư trú

Đối với cá nhân cư trú được xác định theo mục 1 nêu trên, khi có thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư vốn thì phải nộp thuế TNCN. Cụ thể, theo Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.

Bên cạnh đó, căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn được hướng dẫn tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Như vậy, thuế TNCN năm 2023 từ đầu tư vốn đối với cá nhân cư trú được xác định như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất (5%)

Lưu ý: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

- Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn;

- Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn;

- Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu;

- Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.

3. Thuế TNCN năm 2023 từ chuyển nhượng vốn đối với cá nhân cư trú

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn của cá nhân cư trú được quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 2 Luật về thuế sửa đổi 2014 quy định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn như sau:

- Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn được xác định bằng giá bán trừ giá mua và các khoản chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

- Đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, thu nhập chịu thuế được xác định là giá chuyển nhượng từng lần.

Bên cạnh đó, theo Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn cách tính thuế đối với cá nhân chuyển nhượng chứng khoán là nộp thuế theo thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

Như vậy, đối với cá nhân cư trú có hoạt động chuyển nhượng vốn trong năm 2023 thì phải nộp thuế TNCN theo công thức:

Thuế TNCN từ Chuyển nhượng phần vốn góp = Thu nhập tính thuế x 20%

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x Thuế suất 0,1%

Lưu ý: Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng vốn là thời điểm giao dịch chuyển nhượng vốn hoàn thành theo quy định của pháp luật.

Chuyên viên pháp lý Đình Huy

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa