Quà tặng Tết nào của công ty phải chịu thuế TNCN? Thuế suất thuế TNCN đối với quà tặng Tết chịu thuế là bao nhiêu? Các hình thức thưởng Tết cho nhân viên?
>> Thuế môn bài là gì? Các bậc thuế môn bài năm 2025 như thế nào?
>> Ai phải nộp thuế môn bài 2025? Hạn nộp thuế môn bài 2025 là ngày nào?
Căn cứ khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định các khoản thu nhập từ quà tặng chịu thuế như sau:
Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:
(i) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán 2019; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp 2020.
(ii) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm:
- Vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
- Vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.
(iii) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm:
- Quyền sử dụng đất.
- Quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất.
- Quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai.
- Kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai.
- Quyền thuê đất.
- Quyền thuê mặt nước.
- Các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
(iv) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.
Đồng thời, căn cứ Công văn 33037/CVHN-TTHT năm 2023, quy định như sau:
Trường hợp Công ty thực hiện tặng quà cho người lao động sau khi đã kết thúc Hợp đồng lao động không thuộc các khoản quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính thì không thuộc đối tượng chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng.
Trường hợp Công ty tặng quà cho người lao động nếu thuộc các hình thức quy định tại khoản 10 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thì chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng. Căn cứ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 16 Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Như vậy, trường hợp công ty tặng quà Tết cho người lao động nếu thuộc quà tặng nêu trên thì người lao động phải chịu thuế TNCN từ nhận quà tặng đó.
File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024 |
Quà tặng Tết nào của công ty phải chịu thuế TNCN (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)
Căn cứ khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC, quy định thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng Tết được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.
Từ đó, căn cứ Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC, cách tính số thuế phải nộp được tính như sau:
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%
Căn cứ Điều 104 Bộ luật Lao động 2019, quy định thưởng như sau:
Thưởng
1. Thưởng là số tiền hoặc tài sản hoặc bằng các hình thức khác mà người sử dụng lao động thưởng cho người lao động căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh, mức độ hoàn thành công việc của người lao động.
2. Quy chế thưởng do người sử dụng lao động quyết định và công bố công khai tại nơi làm việc sau khi tham khảo ý kiến của tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở đối với nơi có tổ chức đại diện người lao động tại cơ sở.
Như vậy, công ty có thể thưởng Tết cho người lao động dưới các hình thức sau:
- Tiền.
- Tài sản.
- Các hình thức khác.
Lưu ý: Không bắt buộc công ty thưởng Tết cho người lao động. Thưởng Tết là khoản thưởng dựa vào kết quả sản xuất, kinh doanh của công ty và mức độ hoàn thành công việc của người lao động.