THUẾ - KẾ TOÁN

Cập nhật Công văn của Cục Thuế về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

15:56 09/01/26

Cập nhật các Công văn của Cục Thuế về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN từ ngày 15/12/2025.

>> Công văn 183/BNI-QLDN trả lương trên 5 triệu phải chuyển khoản của Thuế tính Bắc Ninh

>> Cục Thuế khẳng định tiền lương trên 05 triệu đồng phải chuyển khoản để được trừ thuế áp dụng từ ngày 15/12/2025

1. Cập nhật Công văn của Cục Thuế về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

Theo khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, ngoài việc không thuộc khoản chi không được trừ, khoản chi chỉ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu đáp ứng đủ 03 điều kiện sau:

- Là khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp) hoặc khoản chi thực tế phát sinh khác theo quy định.

- Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

- Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Xem chi tiết tại: >> Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

Tại Hội nghị đối thoại năm 2025, Cục Thuế đã có hướng dẫn về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN như sau: Trường hợp doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì khoản chi này không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

>>TẢI VỀ<< Tổng hợp câu trả lời của Cục Thuế trong Hội nghị đối thoại năm 2025

Dưới đây là cập nhật các Công văn của cơ quan thuế thống nhất áp dụng quy định tiền lương trên 5 triệu đồng phải chuyển khoản để được trừ khi tính thuế TNDN:

STT	Công văn	Nội dung	File
1	Công văn 01/TCS14-QLDN1 ngày 05/01/2026	Công ty chi trả tiền lương từ 5 triệu trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được tính là khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế	TẢI VỀ
2	Công văn 183/BNI-QLND3 ngày 08/01/2026	Trường hợp công ty chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Quy định này được áp dụng từ thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 có hiệu lực thi hành.	TẢI VỀ
3	Công văn 09/TCS5-QLDN ngày 09/01/2026	Công ty chi trả tiền lương cho người lao động của doanh nghiệp từng lần từ 05 triệu đồng trở lên mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định thì không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.	TẢI VỀ
4	Công văn 275/NBI QLDN2 ngày 09/01/2026	Kể từ thời điểm Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, trường hợp Công ty có phát sinh khoản chi tiền lương, tiền công bằng tiền mặt cho người lao động từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì Công ty không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.	TẢI VỀ
*Sẽ tiếp tục cập nhật khi có Công văn mới …*

Cập nhật Công văn của Cục Thuế về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

Cập nhật Công văn của Cục Thuế về lương trên 5 triệu phải chuyển khoản để được trừ thuế TNDN

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN

Theo điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động chỉ được trừ khi tính thuế TNDN trong phạm vi không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế. Phần chi vượt mức này không được trừ.

Cụ thể, 01 tháng lương bình quân thực tế được xác định bằng quỹ tiền lương thực hiện trong năm chia cho 12 tháng; trường hợp doanh nghiệp hoạt động không đủ 12 tháng thì chia theo số tháng thực tế hoạt động trong năm. Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế).

Căn cứ quy định nêu trên, 09 khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN (trong giới hạn 01 tháng lương bình quân thực tế) bao gồm:

- Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;

- Chi nghỉ mát;

- Chi hỗ trợ điều trị, khám bệnh, chữa bệnh;

- Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở giáo dục nghề nghiệp;

- Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;

- Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập;

- Chi hỗ trợ chi phí đi lại cho người lao động vào dịp lễ, tết;

- Chi mua bảo hiểm tai nạn (không bao gồm bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ các khoản đóng bảo hiểm hưu trí bổ sung, bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện theo quy định riêng);

- Các khoản chi khác có tính chất phúc lợi cho người lao động.

3. Tổng hợp những CVPL về chính sách thuế TNDN năm 2026

>> Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN 2026

>> Trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 2026

>> Cách xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

>> Chính sách về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

>> Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

>> Các khoản thu nhập khác chịu thuế TNDN 2026

>> Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.