Thông tư 20 2026 TT BTC: Bổ sung các quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Thông tư 20 2026 TT BTC: Bổ sung các quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp?

Ngày 12/03/2026, Bộ Tài chính vừa ban hành Thông tư 20/2026/TT-BTC hướng dẫn thuế TNDN từ 12/3/2026 và kỳ tính thuế năm 2025.

>> Tải về Thông tư 20 2026 TT BTC

Theo đó, căn cứ tại Điều 5 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp quy định tại điểm c khoản 2 Điều 8 và khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP đã bổ sung các quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp như sau:

*Đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam:

- Đối với hàng hóa xuất khẩu là: Ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp hợp đồng xuất khẩu hàng hóa không quy định về thời điểm chuyển giao quyền sở hữu thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được căn cứ theo quy định về cơ sở xác định hàng hóa xuất khẩu của pháp luật về hải quan;

- Đối với hoạt động vận tải hàng không: Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua;

- Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả đóng tàu: Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hay phần công việc thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

- Đối với hoạt động cung cấp điện, nước: Ngày xác nhận chỉ số công tơ điện, nước và được ghi trên hóa đơn tính tiền điện, tiền nước.

*Đối với doanh nghiệp nước ngoài:

- Đối với hoạt động chuyển nhượng vốn: Thời điểm chuyển quyền sở hữu vốn;

- chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi: Thời điểm chuyển nhượng;

- Đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai: Thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

NÓNG: Giá xăng trong nước tăng mạnh?

>> Tiền lương từ 05 triệu có cần phải chuyển khoản hay không?

Thông tư 20 2026 TT BTC: Bổ sung các quy định mới về thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp? (Hình từ Internet)

Những chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp bị Thông tư 20/2026 bãi bỏ từ 12/03/2026?

Theo quy định về hiệu lực thi hành tại Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC thì từ ngày 12/03/2026 Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ chính thức có hiệu lực thi hành. Đồng thời theo quy định tại khoản 7 Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC thì từ ngày có hiệu lực thi hành Thông tư 20/2026/TT-BTC sẽ bãi bỏ các quy định liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp sau:

(1) Quy định tại Điều 1, Điều 2, Điều 7, Điều 10, Điều 13 (trừ điểm b.11 khoản 1 Điều 13) và Điều 16 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014

(2) Quy định tại Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014.

(3) Quy định tại Chương I Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014

(4) Quy định tại Điều 5 Thông tư 130/2016/TT-BTC ngày 12 tháng 8 năm 2016.

(5) Quy định tại Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC ngày 16 tháng 3 năm 2018

(6) Quy định tại Điều 2, khoản 5 Điều 3, Điều 4, khoản 3 Điều 5 Thông tư 67/2022/TT-BTC ngày 07 tháng 11 năm 2022

(7) Quy định tại Điều 4 Thông tư 83/2016/TT-BTC ngày 17 tháng 6 năm 2016.

(8) Quy định tại Điều 4 Thông tư 128/2011/TT-BTC ngày 12 tháng 9 năm 2011.

Các mức thuế suất thuế TNDN năm 2026 theo quy định mới nhất?

Căn cứ theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về mức thuế suất thuế TNDN như sau:

Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

4. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

a) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

b) Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Như vậy, theo quy định trên thì mức thuế suất thuế TNDN trong năm 2026 sẽ áp dụng với từng nhóm doanh nghiệp cụ thể như sau:

- Đối với nhóm doanh nghiệp thông thường:

+ Nhóm doanh nghiệp thông thường có mức doanh thu trên 50 tỷ sẽ áp dụng mức thuế TNDN là 20%

+ Nhóm doanh nghiệp thông thường có mức doanh thu từ 3 tỷ trở xuống sẽ áp dụng mức thuế TNDN là 15%

+ Nhóm doanh nghiệp thông thường có doanh thu từ trên 3 tỷ cho đến 50 tỷ sẽ áp dụng mức thuế TNDN là 17%.

- Đối với nhóm doanh nghiệp tìm kiếm, thăm dò và khai thác tài nguyên thiên nhiên như sau:

+ Nhóm doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí sẽ áp dụng mức thuế TNDN từ 25% đến 50% tùy thuộc vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ

+ Nhóm doanh nghiệp hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) sẽ áp dựng mức thuế TNDN 50%

+ Nhóm doanh nghiệp hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) hoạt động ở mỏ có từ 70% diện tích ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thì sẽ áp dựng mức thuế TNDN 40%.