- Thời điểm xác định thuế TTĐB của dịch vụ là khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ đúng không?
- Các mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là bao nhiêu?
- Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế được áp dụng từ ngày 01/01/2026?
- Từ ngày 01/01/206 việc hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như thế nào?
Thời điểm xác định thuế TTĐB của dịch vụ là khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ đúng không?
Căn cứ theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 (có hiệu lực từ ngày 01/01/2026) quy định về Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt
1. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
2. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
3. Thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa nhập khẩu là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan.
Như vậy, thời điểm mà bên cung cấp dịch vụ lập hoá đơn sẽ chính là thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt của dịch vụ đã cung cấp. Bên cạnh đó, ngoài thời điểm lập hoá đơn thì thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ cũng là thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ.
Thời điểm xác định thuế TTĐB của dịch vụ là khi lập hóa đơn cung ứng dịch vụ đúng không?
Các mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ là bao nhiêu?
Căn cứ theo biểu thuế được quy định tại Điều 8 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì mức thuế suất đối với các loại dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt như sau:
STT | Hàng hóa, dịch vụ | Thuế suất (%) | Mức thuế tuyệt đối |
... | ... | ... | ... |
II | Dịch vụ | ||
1 | Kinh doanh vũ trường | 40 | |
2 | Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê | 30 | |
3 | Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng | 35 | |
4 | Kinh doanh đặt cược | 30 | |
5 | Kinh doanh gôn | 20 | |
6 | Kinh doanh xổ số | 15 |
Căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế được áp dụng từ ngày 01/01/2026?
Căn cứ theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì căn cứ tính thuế và phương pháp tính thuế được áp dụng từ ngày 01/01/2026 như sau:
(1) Căn cứ tính thuế:
- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm là giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và thuế suất;
- Căn cứ tính thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối là lượng hàng hóa chịu thuế và mức thuế tuyệt đối.
(2) Phương pháp tính thuế:
(Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp) = (Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm) + (Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối (nếu có))
Trong đó:
- (Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm) = (Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế) x (Thuế suất)
- (Thuế tiêu thụ đặc biệt áp dụng phương pháp tính thuế tuyệt đối) = (Lượng hàng hóa chịu thuế) x (Mức thuế tuyệt đối)
Từ ngày 01/01/206 việc hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025 thì việc hoàn thuế, khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định như sau:
(1) Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong các trường hợp sau đây:
- Hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu ra nước ngoài.
Việc hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định tại điểm này chỉ thực hiện đối với số lượng hàng hóa thực tế xuất khẩu ra nước ngoài;
- Quyết toán thuế khi giải thể, phá sản có số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết.
Trường hợp tổ hợp tác chuyển đổi thành hợp tác xã thì hợp tác xã được kế thừa số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thừa hoặc chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác để khấu trừ, hoàn thuế theo quy định;
- Hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.
(2) Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt bằng nguyên liệu đã nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu có chứng từ hợp pháp, thì được khấu trừ số thuế đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu sản xuất.
Đối với người nộp thuế được phép sản xuất, pha chế xăng sinh học, số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học (bao gồm cả số thuế chưa được khấu trừ hết của kỳ khai thuế trước đó liền kề) được bù trừ với số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của hàng hóa, dịch vụ khác phát sinh trong kỳ. Trường hợp sau khi bù trừ, còn số thuế tiêu thụ đặc biệt chưa được khấu trừ hết của xăng khoáng nguyên liệu dùng để sản xuất, pha chế xăng sinh học thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo hoặc được hoàn trả.
Nguồn hoàn trả thuế tiêu thụ đặc biệt được lấy từ số thu về thuế tiêu thụ đặc biệt của ngân sách trung ương.
(3) Người nộp thuế nhập khẩu hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp ở khâu bán ra.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
