Nguyên tắc điều chỉnh hóa đơn có sai sót từ 01/7/2026 theo Thông tư 91/2026?
Theo nguyên tắc xử lý hóa đơn sai sót mới tại Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC quy định, thì hóa đơn điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót thực hiện theo nguyên tắc sau:
Nguyên tắc điều chỉnh hóa đơn có sai sót | Nội dung |
Được lựa chọn hình thức xử lý | Khi hóa đơn điện tử đã lập có sai sót thuộc trường hợp phải xử lý, người bán được lựa chọn lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế, trừ các trường hợp pháp luật quy định riêng. |
Thống nhất hình thức xử lý | Nếu lần đầu đã xử lý bằng hóa đơn điều chỉnh thì các lần phát hiện sai sót tiếp theo tiếp tục lập hóa đơn điều chỉnh; nếu lần đầu đã xử lý bằng hóa đơn thay thế thì các lần sau tiếp tục lập hóa đơn thay thế. |
Hóa đơn không có ký hiệu mẫu số, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn | Nếu lập sai thì chỉ được lập hóa đơn điều chỉnh, không áp dụng hình thức thay thế. |
Nguyên tắc ghi giá trị điều chỉnh | Giá trị trên hóa đơn điều chỉnh phải phản ánh đúng thực tế: điều chỉnh tăng ghi số dương (+), điều chỉnh giảm ghi số âm (-). |
Ghi rõ thông tin hóa đơn gốc | Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ: "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số..., ký hiệu..., số..., ngày... tháng... năm..."; hóa đơn thay thế phải ghi rõ: "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số..., ký hiệu..., số..., ngày... tháng... năm...". |
Nhiều hóa đơn cùng sai một nội dung | Trong cùng tháng, nếu nhiều hóa đơn của cùng một người mua cùng sai một nội dung thì được lập 01 hóa đơn điều chỉnh hoặc 01 hóa đơn thay thế kèm bảng kê. |
Kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh thuộc khoản 5 Điều 10 | Người bán kê khai vào kỳ phát sinh hóa đơn điều chỉnh, người mua kê khai vào kỳ nhận được hóa đơn điều chỉnh. Quy định này được áp dụng đối với trường hợp quy định tại khoản 5 Điều 10. |
Trường hợp chỉ sai thông tin không ảnh hưởng nghĩa vụ thuế (điểm a khoản 1 Điều 10) | Nếu chỉ sai tên, địa chỉ người mua, số tiền bằng chữ hoặc các nội dung khác nhưng không sai mã số thuế, tiền, thuế suất, tiền thuế, hàng hóa, dịch vụ thì không lập hóa đơn điều chỉnh, mà thông báo cho người mua và gửi Mẫu số 04/SS-HĐĐT đến cơ quan thuế. |
Nguyên tắc điều chỉnh hóa đơn có sai sót từ 01/7/2026 theo Thông tư 91/2026? (Hình từ Internet)
Hướng dẫn xác định thời điểm xuất hóa đơn từ 01/7/2026?
Tại khoản 1 Điều 43 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định Nghị định này chính thức có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026.
Căn cứ tại Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP, thòi điểm xuất hóa đơn như sau:
STT | Loại dịch vụ, hàng hóa | Thời điểm xuất hóa đơn | Ghi chú |
01 | Hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) | Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng | Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
02 | Xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu) | Chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan | Do người bán tự xác định. |
03 | Cung cấp dịch vụ (gồm cả tổ chức, cá nhân nước ngoài) | Thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ. Trường hợp có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (trừ thu tiền đặt cọc). | Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
04 | Giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ | Lập hóa đơn mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao | |
05 | Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên (cần đối soát số liệu) | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên | Chậm nhất ngày 07 của tháng sau hoặc trong 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. |
06 | Dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên | Chậm nhất ngày 02 tháng kế tiếp tháng phát sinh cước dịch vụ. |
07 | Hoạt động xây dựng, lắp đặt | Thời điểm nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành | Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
08 | Kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, kinh doanh nhà để bán, chuyển nhượng | - Chưa chuyển giao quyền: Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận trong hợp đồng. - Đã chuyển giao quyền: Thời điểm chuyển giao quyền. | |
09 | Kinh doanh mua dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website | Chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày cung ứng dịch vụ vận tải hàng không xuất ra trên hệ thống | |
10 | Tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô | Thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá bán chính thức | Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. |
11 | Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than | Thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng | - Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với từng phát sinh nghĩa vụ thuế. - Hoặc theo thỏa thuận bảo lãnh, cam kết của Chính phủ. |
12 | Hoạt động bán điện | - Theo kỳ (tháng/quý) sau khi đối soát số liệu tiêu thụ. - Hoặc theo bảo lãnh của Chính phủ. | |
13 | Bán xăng, dầu tại cửa hàng bán lẻ | Thời điểm kết thúc việc bán xăng, dầu theo từng lần bán | |
14 | Cung cấp dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý | Thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên | Chậm nhất không quá ngày 10 của tháng sau tháng phát sinh. |
15 | Hoạt động cho vay | - Theo kỳ hạn thu lãi tại hợp đồng tín dụng. - Thời điểm thu được tiền lãi. | |
16 | Kinh doanh vận tải hành khách xe taxi | Thời điểm kết thúc chuyến đi | |
17 | Cơ sở khám bệnh, chữa bệnh | - Khách hàng không yêu cầu: Cuối ngày tổng hợp lập hóa đơn. - Khách hàng yêu cầu: Phải lập hóa đơn điện tử ngay. | |
18 | Hoạt động thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ | - Ngày xe lưu thông qua trạm thu phí. - Theo kỳ: ngày chậm nhất ngày cuối tháng phát sinh dịch vụ. | |
19 | Kinh doanh bảo hiểm | Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm | |
20 | Hoạt động kinh doanh vé xổ số in sẵn | Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết | Chậm nhất là trước khi mở thưởng của kỳ tiếp theo. |
21 | Hoạt động kinh doanh casino và trò chơi điện tử có thưởng | Chậm nhất là 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu | Ngày xác định doanh thu là khoảng thời gian từ 06:00:00 sáng đến 05:59:59 ngày hôm sau. |
22 | Cung cấp các dịch vụ cho cá nhân là người tiêu dùng | Lập Bảng tổng hợp hóa đơn điện tử theo tháng/quý | Chậm nhất cùng thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT. |
23 | Không có phần mềm lập hóa đơn tự động, phát sinh giao dịch ban đêm | Chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo |
Mức phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm hiện nay như thế nào?
Căn cứ theo Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi khoản 14 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP quy định về mức xử phạt đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm.
Theo đó, mức xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi lập hóa đơn sai thời điểm hiện nay như sau:
(1) Phạt cảnh cáo
Đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa 01 số hóa đơn.
(2) Phạt tiền từ 500.000 đồng - 1.500.000 đồng
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ 01 số hóa đơn.
(3) Phạt tiền từ 2.000.000 đồng - 5.000.000 đồng.
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyển mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 10 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 02 số hóa đơn đến dưới 10 số hóa đơn.
(4) Phạt tiền từ 5.000.000 đồng - 15.000.000 đồng
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biểu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch. vụ từ 10 số hóa đơn đến dưới 20 số hóa đơn.
(5) Phạt tiền từ 15.000.000 đồng - 30.000.000 đồng.
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa từ 100 số hóa đơn trở lên và trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 20 số hóa đơn đến dưới 50 số hóa đơn.
(6) Phạt tiền từ 30.000.000 đồng - 50.000.000 đồng.
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 50 số hóa đơn đến dưới 100 số hóa đơn.
(7) Phạt tiền từ 50.000.000 đồng - 70.000.000 đồng.
Đối với trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 100 số hóa đơn trở lên
Lưu ý: Mức phạt tiền kể trên áp dụng đối với hành vi vi phạm của tổ chức. Đối với cùng một hành vi, mức phạt đối với tổ chức sẽ gấp 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân. (khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP)
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
