Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý: sổ sách kế toán như thế nào, khai thuế ra sao và xử lý tờ khai thuế Quý 1?

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý: sổ sách kế toán như thế nào, khai thuế ra sao và xử lý tờ khai thuế Quý 1?

Theo Công văn 473/TCS5-NVDTPC năm 2026 hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý về chế độ sổ sách kế toán, khai thuế và xử lý tờ khai thuế Quý 1/2026.

Ngày 08/05/2026, Thuế cơ sở 5 tỉnh Đồng Tháp đã có Công văn 473/TCS5-NVDTPC năm 2026 về việc thực hiện sổ sách kế toán, khai thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm.

>>Tải về Công văn 473/TCS5-NVDTPC năm 2026

Căn cứ Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Nghị định 320/2025/ND-CP:

Thực hiện Công văn 3079/DTH-CNTK ngày 05/5/2026 của Thuế tỉnh Đồng Tháp v/v triển khai Nghị định 141/2026/NĐ-CP ngày 29/04/2026 và Công điện 11/CĐ-CT năm 2026 về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Nhằm đảm bảo triển khai kịp thời, thống nhất các chính sách thuế mới, Thuế cơ sở 5 tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu dự kiến năm 2026 không quá 01 tỷ đồng/năm thực hiện chế độ số sách kế toán và khai thuế, cụ thể như sau:

(1) Theo dõi số sách kế toán và khai thuế.

Kể từ thời điểm Nghị định 141/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo dõi doanh thu thực tế phát sinh từ mẫu số S2a-HKD sang mẫu số S1a-HKD.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp tờ khai hảng quý, gửi Thông báo doanh thu năm 2026 theo Mẫu 01/TKN-CNKD chậm nhất ngày 31/01/2027.

Riêng đối với hộ, cá nhân kinh doanh mới ra kinh doanh trong năm 2026 thì gửi thông báo 02 lần:

- Lần 1 chậm nhất ngày 31/7/2026: Thông báo doanh thu 06 tháng đầu năm 2026.

- Lần 2 chậm nhất ngày 31/01/2027: Thông báo doanh thu 06 tháng cuối năm 2026.

Trong năm 2026, nếu doanh thu thực tế vượt ngưỡng 01 tỷ đồng thì hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện nộp tờ khai thuế tại quý có doanh thu phát sinh vượt ngưỡng và nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo quy định. Đồng thời, theo dõi số sách kế toán theo quy định tại Thông tư 152/2025/TT-BTC.

(2) Về xử lý tờ khai thuế Quý 1/2026 và thông báo số tài khoản

- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh chưa nộp tờ khai Quý 1/2026: Thực hiện ngay việc thông báo số tài khoản ngân hàng hoặc số hiệu ví điện tử theo mẫu 01/TB-STK đến cơ quan thuế

- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh đã nộp tờ khai Quý 1/2026 nhưng chưa nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước, thực hiện một trong hai phương án sau:

+ Phương án 1: Thực hiện khai bổ sung tờ khai 01/CNKD Quý 1/2026, điều chỉnh chỉ tiêu doanh thu trên tờ khai về mức bằng 0 (không).

+ Phương án 2: Hộ, cá nhân kinh doanh gửi Công văn đề nghị hủy tờ khai 01/CNKD đã nộp, đồng thời gửi ngay Thông báo số tài khoản ngân hàng (Mẫu 01/TB-STK) đến cơ quan thuế.

- Đối với hộ, cá nhân kinh doanh đã nộp tờ khai Quý 1/2026 và đã nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước:

+ Thực hiện khai bổ sung tờ khai 01/CNKD để điều chỉnh doanh thu về mức bằng 0 (không) hoặc gửi Công văn đề nghị hủy tờ khai như hướng dẫn nêu trên.

+ Xử lý số tiền thuế đã nộp: Hộ, cá nhân kinh doanh theo dõi doanh thu thực tế đến hết năm 2026:

* Trường hợp doanh thu năm 2026 từ 01 tỷ đồng trở xuống: Tiền thuế đã nộp được xác định là số thuế nộp thừa, hộ, cá nhân kinh doanh gửi hồ sơ hoản thuế mẫu 01/TKN-CNKD quy định tại Thông tư 18/2026/TT-BTC hoặc bù trừ cho kỳ tiếp theo (năm 2027).

* Trường hợp doanh thu năm 2026 vượt ngưỡng 01 tỷ đồng: Số tiền thuế đã nộp của Quý 1/2026 sẽ được hệ thống tự động bù trừ vào số thuế phải nộp phát sinh của các kỳ tiếp theo trong năm.

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm cần lưu ý: sổ sách kế toán như thế nào, khai thuế ra sao và xử lý tờ khai thuế Quý 1? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh là khi nào?

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hoặc hoàn thành việc cung ứng dịch vụ.

Căn cứ vào khoản 3 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP có quy định về thời điểm để xác định doanh thu tính thuế TNCN như sau:

Doanh thu để xác định thuế thu nhập cá nhân

...

3. Thời điểm xác định doanh thu

a) Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua;

b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ nêu tại khoản 2 Điều này.

...

Theo quy định trên, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNCN của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được xác định như sau:

- Đối với bán hàng hóa thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ thì thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua, trừ các hoạt động cung ứng dịch vụ nêu tại khoản 2 Điều 5 Nghị định 68/2026/NĐ-CP.

Trách nhiệm của cơ quan thuế trong quản lý thuế đối với hộ, cá nhân kinh doanh là gì?

Hiện hành, cơ quan thuế có 3 trách nhiệm chính đối với hộ, cá nhân kinh doanh

Căn cứ vào Điều 16 Nghị định 68/2025/NĐ-CP có quy định về trách nhiệm của cơ quan thuế trong quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

(1) Cơ quan thuế có trách nhiệm hỗ trợ và tạo điều kiện thuận lợi cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bằng cách:

- Cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin, hướng dẫn chính sách thuế, thủ tục đăng ký, kê khai, nộp thuế bằng các hình thức phù hợp;

- Hướng dẫn sử dụng các ứng dụng, nền tảng kê khai, nộp thuế điện tử;

- Thiết lập các kênh hỗ trợ người nộp thuế như đường dây nóng, bộ phận tư vấn trực tiếp, phản hồi trực tuyến;

- Công khai quy trình, thời hạn giải quyết hồ sơ, biểu mẫu, tỷ lệ tính thuế, thuế suất, mức phạt (nếu có) để người nộp thuế dễ theo dõi và thực hiện;

- Kịp thời tiếp nhận và xử lý các ý kiến, phản ánh, vướng mắc từ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo đúng thời hạn quy định;

- Trường hợp kiểm tra, làm việc trực tiếp, cơ quan thuế phải thông báo trước, tránh gây ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

(2) Cơ quan thuế có trách nhiệm thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo nguyên tắc minh bạch thông tin, thuận tiện, không làm phát sinh thêm thủ tục, giấy tờ ngoài quy định của pháp luật.

(3) Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện nhiệm vụ hỗ trợ người nộp thuế trong nội bộ ngành; kịp thời chấn chỉnh, xử lý trường hợp cán bộ gây phiền hà, sách nhiễu hoặc thực hiện không đúng quy định, không được yêu cầu hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung cấp lại thông tin, hồ sơ đã có trong hệ thống hoặc đã được cơ quan khác xác nhận.