Cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn TMĐT nộp tờ khai thuế theo mẫu nào?
Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân kinh doanh.
Theo đó, mẫu tờ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn TMĐT là mẫu 03/CNNN-TMĐT tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP.
Mẫu Tờ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn TMĐT có dạng như sau:
Tải về mẫu Tờ khai thuế đối với cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn TMĐT.
Cá nhân không cư trú kinh doanh trên sàn TMĐT nộp tờ khai thuế theo mẫu nào? (Hình từ Internet)
Thuế suất kinh doanh trên sàn TMĐT xác định thế nào?
Căn cứ Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thì thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
Theo đó, thuế suất kinh doanh online trên sàn thương mại điện tử thông thường sẽ chịu mức thuế suất là 1,5%, áp dụng cho hoạt động bán hàng hóa và dịch vụ qua nền tảng thương mại điện tử, trong đó bao gồm cả thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.
Cụ thể như sau:
(1) Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024:
- Hàng hóa: 1%
- Dịch vụ: 5%
- Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%
(2) Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:
- Đối với cá nhân cư trú:
+ Hàng hóa: 0,5%
+ Dịch vụ: 2%
+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%
- Đối với cá nhân không cư trú
+ Hàng hóa: 1%
+ Dịch vụ: 5%
+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%
Lưu ý: Đối với doanh nghiệp thì sẽ chịu mức thuế suất thuế TNDN tùy theo quy mô doanh nghiệp ( theo Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025).
Cá nhân kinh doanh trên sàn TMĐT được khai, nộp thuế thay đúng không?
Căn cứ Điều 4 Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân quy định:
Khấu trừ, nộp thuế thay
1. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.
2. Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử; thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử."
Ngoài ra, theo Điều 8 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định như sau:
Hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán
1. Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan, thực hiện kê khai, nộp thuế bằng phương thức điện tử.
...
Theo quy định trên, đối với hộ cá nhân kinh doanh qua mạng sẽ có 2 trường hợp:
(1) Nếu hộ cá nhân kinh doanh qua mạng trên các nền tảng thương mại điện tử có chức năng thanh toán
Nền tảng thương mại điện tử sẽ khấu trừ và kê khai thuế thay cho hộ cá nhân kinh doanh
(2) Nếu hộ cá nhân kinh doanh qua mạng không trên các nền tảng thương mại điện tử có chức năng thanh toán
Hộ cá nhân sẽ tự kê khai, nộp thuế.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
