Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam có bao nhiêu tài khoản cấp 2?

Nội dung chính

• Nguyên tắc kế toán Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam?
• Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam có bao nhiêu tài khoản cấp 2?

Nguyên tắc kế toán Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định về nguyên tắc tài khoản 128 của bảo hiểm tiền gửi Việt Nam như sau:

(1) Tài khoản này chỉ được phép sử dụng tại Trụ sở chính của tổ chức để ghi nhận và phản ánh chính xác số dư hiện có của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, cũng như tình hình biến động tăng giảm của các khoản đầu tư này cho đến thời điểm đáo hạn.

Các khoản đầu tư này bao gồm: tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu, và các loại đầu tư khác mà tổ chức nắm giữ đến ngày đáo hạn. Điều này cũng áp dụng đối với các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia Bảo hiểm Tiền gửi trước ngày 01/01/2013, cũng như các khoản đầu tư khác mà bảo hiểm tiền gửi Việt Nam được phép thực hiện theo các quy định hiện hành.

(2) Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn cần phải được ghi nhận và hạch toán theo giá gốc trong sổ sách kế toán, trong đó bao gồm giá mua và các chi phí trực tiếp liên quan đến việc thực hiện đầu tư (nếu có). Các chi phí này có thể bao gồm: chi phí giao dịch, môi giới, cung cấp thông tin, tư vấn, lệ phí, thuế, phí ngân hàng, và các chi phí phát sinh khác liên quan trực tiếp đến khoản đầu tư đó.

(3) Kế toán viên có trách nhiệm mở sổ chi tiết để theo dõi và quản lý từng khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, ghi chép rõ ràng các thông tin về từng kỳ hạn, từng đối tượng đầu tư, số lượng các khoản đầu tư, và các thông tin chi tiết khác có liên quan. Điều này giúp đảm bảo việc quản lý, giám sát các khoản đầu tư một cách chính xác và minh bạch.

(4) Đơn vị phải thực hiện việc hạch toán đầy đủ và kịp thời các khoản thu phát sinh từ hoạt động tài chính liên quan đến các khoản đầu tư, bao gồm các khoản lãi từ tiền gửi, trái phiếu, tín phiếu, và các khoản lãi phát sinh từ các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn.

Ngoài ra, cần phải hạch toán các khoản lãi, lỗ phát sinh khi thu hồi, thanh lý hoặc nhượng bán các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn. Đặc biệt, đối với các khoản tiền lãi dồn tích cho giai đoạn trước khi đơn vị tiến hành mua lại khoản đầu tư, các khoản lãi này cần phải được ghi giảm giá trị của khoản đầu tư đó để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam có bao nhiêu tài khoản cấp 2?

Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam có bao nhiêu tài khoản cấp 2?

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 177/2015/TT-BTC quy định như sau:

Sửa đổi, bổ sung tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

...

2. Sửa đổi, bổ sung nội dung phản ánh của tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, có 4 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của tiền gửi có kỳ hạn.

- Tài khoản 1282 - Trái phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại trái phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

- Tài khoản 1283 - Tín phiếu: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các loại tín phiếu mà đơn vị có khả năng và có ý định nắm giữ đến ngày đáo hạn.

- Tài khoản 1288 - Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn: Phản ánh tình hình tăng, giảm và số hiện có của các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các khoản tiền gửi có kỳ hạn, trái phiếu, tín phiếu), bao gồm cả các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia BHTG trước ngày 01/01/2013.

Do đó, tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn của Bảo hiểm tiền gửi Việt Nam có 4 tài khoản cấp 2, cụ thể như sau:

Tài khoản 1281 - Tiền gửi có kỳ hạn

Tài khoản 1282 - Trái phiếu

Tài khoản 1283 - Tín phiếu

Tài khoản 1288 - Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn (bao gồm cả các khoản cho vay hỗ trợ các tổ chức tham gia BHTG trước ngày 01/01/2013).