Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính có sai sót như thế nào?

Nội dung chính

• Nộp bổ sung khi sai báo cáo tài chính có được không?
• Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính có sai sót như thế nào?

Nộp bổ sung khi sai báo cáo tài chính có được không?

Căn cứ khoản 1 và khoản 4 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

Khai bổ sung hồ sơ khai thuế

1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

...

4. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

a) Tờ khai bổ sung;

b) Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.

5. Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đồng thời, căn cứ điểm b khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định:

Hồ sơ khai thuế

...

4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.

Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót tương ứng.

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

...

Tham khảo Công văn 5509/CTGI-TTHT năm 2022 tải về về hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính năm 2021 thì trường hợp báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung.

Trong trường hợp người nộp thuế khai bổ sung chỉ làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính có sai sót như thế nào?

Hướng dẫn nộp lại báo cáo tài chính có sai sót như thế nào?

Căn cứ tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019, Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP và tham khảo hướng dẫn tại Công văn 5509/CTGI-TTHT năm 2002 về việc nộp lại báo cáo tài chính có sai sót như sau:

- Trường hợp báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

- Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót gây ảnh hưởng đến số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp thì doanh nghiệp làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót, bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, nộp lại cho cơ quan thuế cùng với báo cáo tài chính đã được bổ sung, sửa đổi.

- Trường hợp, báo cáo tài chính có sai, sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì Công ty thực hiện bổ sung, sửa đổi số liệu trên báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan thuế. Công ty không phải nộp tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN.