Doanh thu để tính thuế TNDN có bao gồm thuế GTGT chưa?

Nội dung chính

• Doanh thu để tính thuế TNDN có bao gồm thuế GTGT không?
• Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là khi nào?
• Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?

Doanh thu để tính thuế TNDN có bao gồm thuế GTGT không?

Trước hết, tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.

Doanh thu được tính bằng đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu bằng ngoại tệ.

Bên cạnh đó, căn cứ tại khoản 1 Điều 8 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định như sau:

Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 8 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng. Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng thì doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

...

Theo đó, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng và không phân biệt đã thu tiền hay chưa.

Việc xác định doanh thu tính thuế TNDN dựa theo phương pháp tính thuế như sau:

- Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: Doanh thu tính thuế TNDN là doanh thu không có thuế giá trị gia tăng

- Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đã bao gồm cả thuế giá trị gia tăng.

Doanh thu để tính thuế TNDN có bao gồm thuế GTGT chưa? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là khi nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 3 Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được xác định như sau:

- Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua.

- Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại khoản 3 Điều 5 Thông tư 78/2014/TT-BTC, khoản 1 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC.

- Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

- Trường hợp khác theo quy định của pháp luật

Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở đâu?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 56 Luật Quản lý thuế 2019 thì doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước tại các địa điểm sau:

- Tại Kho bạc Nhà nước;

-Tại cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

- Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế ủy nhiệm thu thuế;

- Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.