Điều kiện để trở thành kiểm toán viên hành nghề kiểm toán?

Nội dung chính

• Điều kiện để trở thành kiểm toán viên hành nghề kiểm toán?
• Kể từ ngày 01/01/2025 không được tiếp tục hành nghề kiểm toán đối với trường hợp nào?

Điều kiện để trở thành kiểm toán viên hành nghề kiểm toán?

Căn cứ theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 5 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

...

2. Kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của pháp luật hoặc người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch về pháp luật Việt Nam.

3. Kiểm toán viên hành nghề là kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.

...

Theo đó, kiểm toán viên là người được cấp chứng chỉ kiểm toán theo quy định hoặc người có chứng chỉ kiểm toán của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhân và đạt kỳ thi sát hạch.

Đồng thời kiểm toán viên hành nghề là chỉ những cá nhân đủ điều kiện trở thành kiểm toán viên đã được cấp Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán.

Căn cứ theo quy định tại Điều 14 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định về tiêu chuẩn của kiểm toán viên bao gồm:

Tiêu chuẩn kiểm toán viên

1. Kiểm toán viên phải có đủ các tiêu chuẩn sau đây:

a) Có năng lực hành vi dân sự đầy đủ;

b) Có phẩm chất đạo đức tốt, có ý thức trách nhiệm, liêm khiết, trung thực, khách quan;

c) Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành tài chính, ngân hàng, kế toán, kiểm toán hoặc chuyên ngành khác theo quy định của Bộ Tài chính;

d) Có Chứng chỉ kiểm toán viên theo quy định của Bộ Tài chính.

...

Như vậy, cá nhân trở thành kiểm toán viên phải đảm bảo đáp ứng được 04 tiêu chuẩn của kiểm toán viên.

Ngoài ra, đối với người có chứng chỉ của nước ngoài được Bộ Tài chính công nhận và đạt kỳ thi sát hạch bằng tiếng Việt về pháp luật Việt Nam cùng với đó là có đủ các tiêu chuẩn quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều 14 Luật Kiểm toán độc lập 2011 thì được công nhận là kiểm toán viên.

Bên cạnh đó, tại Điều 15 Luật Kiểm toán độc lập 2011 quy định đăng ký hành nghề kiểm toán bao gồm các điều kiện như sau:

(1) Là kiểm toán viên;

(2) Có thời gian thực tế làm kiểm toán từ đủ ba mươi sáu tháng trở lên;

(3) Tham gia đầy đủ chương trình cập nhật kiến thức.

Như vậy, điều kiện để trở thành kiểm toán viên hành nghề kiểm toán phải đáp ứng các trường hợp như sau:

- Đáp ứng điều kiện trở thành kiểm toán viên theo quy định tại khoản 1 Điều 14 Luật Kiểm toán độc lập 2011;

- Có thời gian làm kiểm toán từ đủ 36 tháng trở lên;

- Kiểm toán viên phải tham gia đầy đủ các chương trình cập nhật kiến thức theo quy định.

Ngoài ra, Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán chỉ có giá trị khi người được cấp có hợp đồng lao động làm toàn bộ thời gian cho một doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước ngoài tại Việt Nam.

Điều kiện để trở thành kiểm toán viên hành nghề kiểm toán? (Hình từ internet)

Kể từ ngày 01/01/2025 không được tiếp tục hành nghề kiểm toán đối với trường hợp nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 16 Luật Kiểm toán độc lập 2011 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 quy định những trường hợp không được tiếp tục hành nghề kiểm toán như sau:

Những người không được đăng ký hành nghề kiểm toán, không được tiếp tục hành nghề kiểm toán

2. Những người không được tiếp tục hành nghề kiểm toán, bao gồm:

a) Những người quy định tại điểm b khoản 1 Điều này;

b) Người có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị theo quy định của Bộ Tài chính

...

Như vậy, không được tiếp tục hành nghề kiểm toán đối với trường hợp cụ thể như sau:

(1) Những người quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Luật Kiểm toán độc lập 2011 được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 quy định cá nhân không được tiếp tục hành nghề kiểm toán gồm:

- Người đang bị cấm hành nghề kiểm toán theo bản án, quyết định của Tòa án đã có hiệu lực pháp luật;

- Người đang bị truy cứu trách nhiệm hình sự;

- Người đã bị kết án một trong các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, tội phạm về chức vụ liên quan đến tài chính, kế toán, kiểm toán mà chưa được xóa án tích;

- Người đang bị áp dụng biện pháp xử lý hành chính giáo dục tại xã, phường, thị trấn, đưa vào cơ sở cai nghiện bắt buộc, đưa vào cơ sở giáo dục bắt buộc;

(2) Người có Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán hết hiệu lực hoặc không còn giá trị theo quy định của Bộ Tài chính.

Bên cạnh đó, Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 được Quốc hội khóa XV, kỳ họp thứ 8 thông qua vào ngày 29/11/2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3, 4 và 5 Điều 10.

Như vậy, các cá nhân thuộc 01 trong 5 trường hợp nêu trên thì không được tiếp tục hành nghề kiểm toán kể từ ngày 01/01/2025.

Luật Sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 có hiệu lực từ ngày 01/01/2025.