Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào?
Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào?
Căn cứ theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 05 trường hợp dưới đây:
- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT, ngoại trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT.
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán.
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua, ngoại trừ trường hợp cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền.
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo).
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)
Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định như sau:
Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
[...]
Theo đó, bên mua muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng do bên bán xuất thì bên mua bắt buộc không được thanh toán bằng tiền mặt mà phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt gồm hình thức thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán không dùng tiền mặt khác phù hợp theo quy định.
Do đó, hóa đơn có giá trị trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cơ sở kinh doanh có doanh thu bao nhiêu được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT?
Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế
1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
[...]
Như vậy, trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Sẽ quy định mức thuế cao hơn đối với người sử dụng nhiều diện tích đất, nhiều nhà ở?
- Danh sách trúng tuyển công chức Kiểm toán nhà nước năm 2024?
- Chỉ tiêu 22 trên tờ khai thuế GTGT ghi như thế nào?
- Cho thuê văn phòng, cho thuê kho bãi theo tháng thì xuất hóa đơn vào thời điểm nào?
- Giáo viên có được dạy học thêm tại nhà không? Tiền lương dạy thêm có đóng thuế TNCN không?
- Thử việc bị trừ 10% thuế thu nhập cá nhân là đúng hay sai theo quy định pháp luật?
- Đề xuất bãi bỏ 24 Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính trong lĩnh vực giá? Giá niêm yết là giá đã có thuế chưa?
- Thời điểm lập hóa đơn thu phí đường bộ không dừng được quy định như thế nào?
- Hướng dẫn vào thi Vòng 7 Trạng Nguyên Tiếng Việt edu vn? Tiền thưởng các cuộc thi có phải là thu nhập chịu thuế TNCN?
- Quản lý doanh nghiệp không hưởng lương vẫn phải đóng BHXH bắt buộc từ tháng 7/2025? Tiền đóng BHXH có được giảm trừ khi tính thuế TNCN?