Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào?
Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào?
Căn cứ theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 05 trường hợp dưới đây:
- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT, ngoại trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT.
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán.
- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua, ngoại trừ trường hợp cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền.
- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo).
- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.
Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong trường hợp nào? (Hình từ Internet)
Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào không?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định như sau:
Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
[...]
Theo đó, bên mua muốn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng do bên bán xuất thì bên mua bắt buộc không được thanh toán bằng tiền mặt mà phải áp dụng thanh toán không dùng tiền mặt gồm hình thức thanh toán qua ngân hàng hoặc thanh toán không dùng tiền mặt khác phù hợp theo quy định.
Do đó, hóa đơn có giá trị trên 20 triệu thanh toán bằng tiền mặt sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Cơ sở kinh doanh có doanh thu bao nhiêu được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT?
Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 12 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
Điều 12. Phương pháp khấu trừ thuế
1. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:
a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
b) Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư này;
c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu, khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay.
[...]
Như vậy, trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp thì được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT.
- Tết Dương lịch 2025 có bắn pháo hoa ở TPHCM không? Tiền thưởng Tết Dương của cá nhân cư trú bị trừ thuế bao nhiêu phần trăm?
- Hiện nay, lệ phí xin trở lại quốc tịch Việt Nam là bao nhiêu? Những trường hợp nào được trở lại quốc tịch Việt Nam?
- Mã số thuế trạng thái 03 là gì? Khôi phục trạng thái MST trong trường hợp MST ở trạng thái 03?
- Có phải tăng lương cho người lao động đi làm ngày lễ Noel hay không? Chi phí tặng quà Noel cho nhân viên có được khấu trừ thuế khi tính thuế TNDN không?
- Khi mua chung cư có phải đóng lệ phí trước bạ không? Cách tính lệ phí trước bạ khi mua bán chung cư?
- Cách thay đổi thông tin đăng ký thuế từ CMND sang thẻ căn cước như thế nào? Giấy chứng nhận đăng ký thuế có những thông tin gì?
- Mua bán bất động sản hai giá tính lệ phí trước bạ thế nào? Mua bán bất động sản hai giá bị phạt bao nhiêu tiền?
- Mẫu đơn đề nghị tiến hành thủ tục thỏa thuận song phương mới nhất?
- Người điều khiển xe máy từ 150cc trở lên có bắt buộc có giấy phép lái xe phân khối lớn không? Lệ phí thi giấy phép lái xe phân khối lớn hiện nay bao nhiêu?
- Phụ cấp xăng xe, điện thoại, ăn trưa có phải đóng thuế TNCN và BHXH?