Công văn 1728/TCT-PCCS xác định khoản trả lãi tiền vay được tính vào chi phí hợp lý

• Số hiệu: 1728/TCT-PCCS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 16/05/2006

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ******	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 1728/TCT-PCCS V/v: Trả lãi tiền vay được tính vào chi phí hợp lý	Hà Nội, ngày 16 tháng 05 năm 2006

Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, Thành phố trực thuộc Trung ương

Tổng cục Thuế đã có công văn của một số Cục thuế và doanh nghiệp hỏi về việc xác định Khoản trả lãi tiền vay được tính vào chi phí hợp lý. Về vấn đề này, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:

Tại Điểm 7 Mục III phần B Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN có quy định: Các Khoản chi phí hợp lý được trừ để tính thu nhập chịu thuế: “Chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế theo lãi suất thực tế căn cứ vào hợp đồng vay, nhưng tối đa không quá 1,2 lần mức lãi suất cho vay cùng thời Điểm của ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với cơ sở kinh doanh.

Các Khoản chi phí phải trả lãi tiền vay để góp vốn pháp định, vốn Điều lệ, cơ sở kinh doanh không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế”.

Căn cứ vào hướng dẫn nêu trên thì:

- Cơ sở kinh doanh vay vốn của ngân hàng, các tổ chức tín dụng, các tổ chức kinh tế để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh không nhằm Mục đích bổ sung vốn thì Khoản chi phí trả lãi tiền vay được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế.

- Cơ sở kinh doanh vay vốn của các sáng lập viên hay cổ đông của công ty trong khi các cổ đông, các sáng lập viên chưa góp đủ vốn pháp định, vốn Điều lệ thì Khoản chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn góp đã đăng ký không được tính vào chi phí hợp lý để xác định thu nhập chịu thuế. Cơ sở kinh doanh chỉ được tính vào chi phí trả lãi tiền vay phần vốn vay vượt vốn góp đã đăng ký của các sáng lập viên hay cổ đông của công ty.

Tổng cục thuế trả lời để Cục thuế các tỉnh, TP trực thuộc TW biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên - Vụ CST; Vụ PC; Cục TCDN - Các Ban Tổng cục thuế - Lưu: VT, PCCS (2b)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

MINISTRY OF FINANCE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1728/TCT-PCCS Re: Accounting loan interest payments as reasonable expenses	Hanoi, May 16, 2006

To: Provincial/municipal Tax Departments

The General Department of Taxation has received official letters of a number of tax departments and enterprises inquiring about inclusion of loan interest payments in reasonable expenses. The General Department of Taxation hereby gives the following opinions:

Point 7, Section III, Part B of the Finance Ministry’s Circular No. 128/2003/TT-BTC of December 22, 2003, guiding business income tax, defines reasonable expenses to be deducted for calculating taxable incomes as “Payments of interests on loans borrowed for production, goods trading and services from banks, credit institutions or economic organizations at the actual rates as agreed upon in borrowing contracts; payments of loan interests to other subjects at the actual rates at the time of signing of borrowing contracts, which must not exceed 1.2 times the lending interest at the same time applied by commercial banks having transactions with the business establishment.

The business establishment’s payments of interests on loans borrowed for legal capital and charter capital contributions shall not be accounted as reasonable expenses for determining taxable incomes.”

Under the above guidance:

- A business establishment getting loans from banks, credit institutions or economic organizations to serve its production and business activities but not for the purpose of capital increase shall be allowed to account its payments of interests on such loans as reasonable expenses for determining taxable incomes.

- A business establishment borrowing capital from the company’s founders or shareholders who meanwhile have not yet made full legal capital and charter capital contributions shall not be allowed to account its payments of interests on loans corresponding to the registered capital contributions as reasonable expenses for determining taxable incomes. The business establishment may only account payments of interests on loan amounts in excess of the registered capital contributions of the company’s founders or shareholders as reasonable expenses.

The General Department of Taxation informs provincial/municipal Tax Departments thereof for compliance.

...

...

...

FOR THE GENERAL DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong