|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số : 9987/CT-TTHT
V/v:
chính sách thuế
|
TP.Hồ Chí
Minh, ngày 20 tháng 11 năm 2014
|
Kính gửi: Công ty TNHH MTV
Quản lý nơ & Khai thác tài sản
Ngân hàng TMCP xuất nhập khẩu Việt Nam
Địa chỉ: 24B Trương Định, P.6 A, Q.3, TP.HCM
Mã số thuế: 0310280974
Trả lời văn thư số 425/2014/EIBA/TGĐ ngày 8/9/2014 của Công ty về chính
sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
- Tại Khoản 3 Điều 7 quy định giá tính
thuế GTGT:
“Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể
cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu,
tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng
loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.
...”
- Tại Khoản 5
Điều 14 quy định nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào :
“Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng
hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà
doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình
thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được
khấu trừ”.
Căn cứ Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 của Bộ Tài chính
hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) (áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm
2014 trở đi):
- Tại Khoản 1 Điều 6 quy định các khoản chi được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế:
“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều
này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều
kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến
hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp
theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ
từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi
thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
...”
Căn cứ Điểm 2.4b Phụ lục 4 ban hành kèm
theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC” của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ quy định lập hóa đơn:
“b) Đối với hàng hoá,
dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và
tiêu dùng nội bộ thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá
đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá,
dịch vụ cho khách hàng..”
Trường hợp Công ty theo trình bày có mua quà biếu, tặng khách hàng
trong dịp lễ, tết, ... thì khi xuất hàng biếu tặng, Công ty phải lập hóa
đơn, tính kê khai nộp thuế GTGT như bán hàng
hóa
và được kê khai khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hóa đơn mua quà biếu tặng (nếu đáp ứng điều kiện khấu
trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC). Chi
phí quà tặng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế
TNDN (thuộc
khoản chi bị khống chế tỷ lệ theo quy định tại Khoản 2.21 Điều 6 Thông
tư 78/2014/TT-BTC nêu trên).
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực
hiện theo đúng qui định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn
tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- P.KT số 3;
- P.PC;
- Lưu
(TTHT, VT).
3079/234848/14-tttg
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|