Kính
gửi: Công ty Cổ phần Logistics
Hàng không
Mã số thuế: 0102355611
Địa chỉ: Tầng 4 Ga hàng hóa ALS, Sân bay quốc tế Nội Bài,
xã Phú Minh, huyện Sóc Sơn, TP Hà Nội
Trả lời công văn số 90/CV-ALS ngày
24/11/2020 của Công ty cổ phần Logistics Hàng không (sau đây gọi là Công ty) về
việc vướng mắc ký hợp đồng và lập hóa
đơn cho Chi nhánh Công ty cổ phần Logistics Hàng không tại tỉnh Bắc Ninh (sau
đây gọi là Chi nhánh) đối với dịch vụ đã cung cấp, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến
như sau:
- Căn cứ Điều 84 Bộ luật Dân sự số
91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 quy định:
“Điều 84. Chi nhánh, văn phòng đại diện của pháp nhân
1. Chi
nhánh, văn phòng đại diện là đơn vị phụ thuộc của
pháp nhân, không phải là pháp nhân.
2. Chi nhánh có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ hoặc một
phần chức năng của pháp nhân.
…
5. Người đứng đầu chi nhánh, văn phòng đại diện thực hiện nhiệm vụ theo ủy quyền của pháp
nhân trong phạm vi và thời hạn được ủy quyền.
6. Pháp nhân có quyền, nghĩa vụ
dân sự phát sinh từ giao dịch dân sự do chi nhánh,
văn phòng đại diện xác lập, thực hiện.”
- Căn cứ khoản 1 Điều 45 Luật Doanh
nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014 quy định:
“1.
Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp, có nhiệm vụ thực hiện toàn bộ
hoặc một phần chức năng của doanh nghiệp kể cả chức
năng đại diện theo ủy quyền. Ngành, nghề kinh doanh của chi nhánh phải đúng với
ngành, nghề kinh doanh của doanh nghiệp.”
- Căn cứ khoản 1, khoản 2 và khoản 3
Điều 59 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về
hiệu lực thi hành:
“1. Nghị
định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ
quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng
quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.
2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP
ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của
Chính phủ quy định về
hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6
năm 2022.
3. Bãi bỏ khoản 2 và khoản 4 Điều
35 Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm
2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử kể
từ ngày 01 tháng 11 năm 2020…”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC
ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định
số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17
tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ:
+ Tại điểm b khoản 1 Điều 16 (đã được
sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015) về nguyên tắc lập hoá đơn quy định:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm
cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi,
trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội
bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC
ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định
chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng:
+ Tại khoản 4 Điều 7 (được sửa đổi, bổ
sung tại khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài
chính) quy định:
“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán
thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung
ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
…
Riêng đối với cơ sở kinh doanh có sử dụng hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ,
luân chuyển nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh như vận tải, hàng không, đường
sắt, bưu chính viễn thông không phải tính thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh phải
có văn bản quy định rõ đối tượng và mức khống chế hàng hóa dịch vụ sử dụng nội
bộ theo thẩm quyền quy định.”
Căn cứ các quy định, hướng dẫn nêu
trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
1. Về việc Công
ty lập hóa đơn cho Chi nhánh khi cung cấp dịch vụ:
Trường hợp Công ty cung ứng dịch vụ
cho Chi nhánh tại tỉnh Bắc Ninh (Mã số thuế: 0102355611-001; là đơn vị phụ thuộc
hạch toán độc lập với Công ty) thì Công ty thực hiện lập
hóa đơn để giao cho Chi nhánh theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 16 Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.
2. Về việc Chi
nhánh và Công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với nhau:
Nội dung Công ty hỏi về việc Chi
nhánh và Công ty có được ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với
nhau là không thuộc thẩm quyền hướng dẫn của cơ quan thuế. Đề nghị Công ty
nghiên cứu các quy định của pháp luật có liên quan và liên hệ với các cơ quan
có thẩm quyền để được hướng dẫn.
Đề nghị Công ty nghiên cứu các văn bản
trích dẫn nêu trên và các văn bản pháp luật liên quan, đối chiếu với tình hình
thực tế để triển khai và thực hiện lập hóa đơn theo đúng
quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách
thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn
của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh
tra - Kiểm tra số 5 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty Cổ phần
Logistics Hàng không được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT5;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|