|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9390/CT-TTHT
V/v chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 10 năm 2015
|
Kính gửi: Công ty TNHH Isentia Việt
Nam
Địa chỉ: Lô O nhà 05-06, đường số 01, Khu Him Lam
Kênh Tẻ, P. Tân Hưng, Quận 7, TP. HCM
MST: 0310819007
Trả lời văn bản số 01/CV-CTHCM ngày 24/08/2015 của
Công ty về chính sách thuế; Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
“Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc
cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt
đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
Căn cứ Khoản 2B Điều 3 Thông tư số 96/2015/TT-BTC
ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)
sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC:
“Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn
thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản
3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC , Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC”.
Căn cứ Khoản 1 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày
31/03/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ:
“Nguyên tắc lập hóa đơn
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người mua hàng
hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này.
b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm
cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu;
hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người
lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá
trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn
trả hàng hóa.
Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh; không được
tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không
phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải
liên tục, không ngắt quãng, không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo
phần còn trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập
bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì không phải gạch chéo.
c) Hóa đơn được lập một lần thành nhiều liên. Nội dung lập
trên hóa đơn phải được thống nhất trên các liên hóa đơn có cùng một số.
d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số lớn.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực
thuộc trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức
hóa đơn đặt in có cùng ký hiệu
theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn hệ thống thì tổ chức kinh
doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn cho từng đơn vị trực thuộc,
từng cơ sở nhận ủy nhiệm.
Các đơn vị trực
thuộc, cơ sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong phạm vi số hóa đơn được phân chia.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều cơ sở bán hàng
hoặc nhiều cơ sở được ủy nhiệm đồng thời cùng sử dụng một loại hóa đơn tự in, hóa đơn
điện tử có cùng ký hiệu theo phương thức truy xuất ngẫu nhiên từ một máy chủ
thì tổ chức kinh doanh phải có quyết định phương án cụ thể về việc truy xuất ngẫu
nhiên của các cơ sở bán hàng và đơn vị được ủy nhiệm. Thứ tự lập hóa đơn được
tính từ số nhỏ đến số lớn cho hóa đơn truy xuất toàn hệ thống của tổ chức kinh
doanh”.
Trường hợp Công ty theo trình bày, ngành nghề kinh
doanh dịch vụ nghiên cứu thị trường, dịch vụ tư vấn quản lý Marketing có thu tiền
dịch vụ trước của khách hàng cho nhiều kỳ thì khi thu tiền dịch vụ Công ty lập
hóa đơn GTGT trên toàn bộ số tiền thu được và phải kê khai thuế GTGT trên toàn
bộ doanh thu ghi trên hóa đơn. Về thuế
TNDN Công ty kê khai xác định doanh thu tính thuế khi dịch vụ hoàn thành cung cấp
cho khách hàng trong kỳ tính thuế.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng
quy định tại các văn bản
quy phạm pháp
luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. Ktra 2;
- P. PC
- Lưu VT; TTHT.
2446-6544895/15
xthắng
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC
TRƯỞNG
Trần Thị Lệ Nga
|