Công văn 869/TCT-DNNCN 2023 chính sách thuế thu nhập cá nhân

• Số hiệu: 869/TCT-DNNCN
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Nguyễn Thị Lan Anh
• Ngày ban hành: 22/03/2023

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 869/TCT-DNNCN V/v: Chính sách thuế TNCN	Hà Nội, ngày 22 tháng 3 năm 2023.

Kính gửi: Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 13941/CTTPHCM-HKDCN ngày 03/11/2022 của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh đề nghị hướng dẫn về việc tính vào các khoản giảm trừ khi tính thuế nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản từ thiện, khuyến học, nhân đạo mà cá nhân đã gửi thông qua báo Tuổi Trẻ tài trợ chương trình “Cùng Tuổi Trẻ chống dịch Covid-19”. Về vấn đề này Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

- Điều 20, Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 quy định:

“Điều 20. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

1. Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

...b) Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.

2. Tổ chức, cơ sở và các quỹ quy định tại điểm a và điểm b khoản 1 Điều này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận.”

- Điều 13, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/06/2013 quy định:

“Điều 13. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

1. Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công được giảm trừ các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo vào thu nhập chịu thuế, bao gồm:

...b) Khoản đóng góp vào các Quỹ từ thiện, Quỹ nhân đạo, Quỹ khuyến học.

2. Tổ chức, cơ sở và các quỹ quy định tại các Điểm a, b Khoản 1 Điều này phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích kinh doanh...”

- Khoản 3, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

“Điều 9. Các khoản giảm trừ

Các khoản giảm trừ theo hướng dẫn tại Điều này là các khoản được trừ vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trước khi xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công, từ kinh doanh. Cụ thể như sau:

3. Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học

a) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học được trừ vào thu nhập chịu thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công trước khi tính thuế của người nộp thuế là cá nhân cư trú, bao gồm:

...a.2) Khoản chi đóng góp vào các quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ.

Tài liệu chứng minh đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học là chứng từ thu hợp pháp do các tổ chức, các quỹ của Trung ương hoặc của tỉnh cấp...”

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên, Tổng cục Thuế đã có công văn số 1511/TCT-DNNCN ngày 11/5/2022 trả lời vướng mắc về chính sách thuế TNCN đối với các khoản từ thiện, khuyến học nhân đạo chống dịch Covid-19 với nội dung như sau: “Trường hợp cá nhân đóng góp vào các quỹ được thành lập và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 30/2012/NĐ-CP ngày 12/4/2012 của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ và có chứng từ theo quy định thì được tính vào các khoản giảm trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân.”

Đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh rà soát, đối chiếu hồ sơ tiếp nhận, sử dụng tiền đóng góp vào chương trình “Cùng Tuổi Trẻ chống dịch Covid-19” và căn cứ vào các quy định pháp luật nêu trên để xử lý thực tế đúng quy định.

Tổng cục thuế thông báo để Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh được biết và hướng dẫn NNT thực hiện theo quy định./.

Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng (để b/c); - Thứ trưởng Cao Anh Tuấn (để b/c); - Lãnh đạo Tổng cục (để b/c); - Vụ CS, PC (BTC); - Vụ CS, PC (TCT); - Lưu: VT, DNNCN.

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ QLT DNNVV VÀ HKD, CN Nguyễn Thị Lan Anh