|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7971/CTHN-TTHT
V/v hướng
dẫn thuế suất thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 27 tháng 02
năm 2023
|
Kính gửi: Công ty cổ phần COKYVINA
(Địa chỉ: Số 178 Triệu Việt Vương, Phường Nguyễn Du, Quận Hai Bà Trưng, TP
Hà Nội; MST: 0100684716)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 01022023/CKV-TCKT
ngày 10/02/2023 của Công ty cổ phần COKYVINA (sau đây gọi tắt là Công ty) hỏi
về việc xuất hóa đơn thuế GTGT và hóa đơn điều chỉnh, thay thế theo Nghị định
số 15/2022/NĐ-CP , Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của
Chính phủ quy định chính sách miễn giảm thuế quy định giảm thuế giá trị gia
tăng.
+ Tại Điều 1 quy định giảm thuế giá trị gia tăng:
“Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng
hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
…
2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng
a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối
với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.
…”
+ Tại Điều 3 quy định hiệu lực thi hành và tổ chức thực
hiện:
“Điều 3. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện
1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm
2022.
Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng
02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.
…”
- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của
Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.
- Căn cứ Phụ lục I, II, III danh mục hàng hóa, dịch vụ không
được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP
ngày 28 tháng 01 năm 2022 của Chính phủ.
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của
Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ.
+ Tại Khoản 2 Điều 9 quy định về thời điểm lập hóa đơn:
“2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là
thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay
chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc
trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền
(không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện
hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính thuế; thẩm
định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây
dựng).”
+ Tại Khoản 2 Điều 19 quy định xử lý hóa đơn có sai sót:
“Điều 19. Xử lý hóa đơn có sai sót
2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế
hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người
mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:
…
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền
ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn
không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng
hóa đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn
đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập
văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai
sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó
người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có
sai sót phải có
dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu...
số... ngày... tháng... năm”.
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho
hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận
về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã
lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai
sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.
Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập
có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số...
ngày... tháng... năm”
Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh
hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho
người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan
thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để
gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế).
…”
- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định thời điểm xác định thuế
GTGT.
“Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT
…
2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành
việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân
biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
…”
- Căn cứ Điều 24 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ quy định xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán
hàng hóa, dịch vụ:
“1. Phạt cảnh cáo đối với một trong các hành vi sau
đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn
đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ;
…”
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối
với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện
nghĩa vụ thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm a khoản 1 Điều này.
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối
với một trong các hành vi sau đây:
a) Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của
pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ trường hợp quy định
tại điểm a khoản 1, khoản 3 Điều này;
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty thực hiện dịch vụ cho
thuê lại lao động thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc cung
cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp
người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì
thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền.
Trường hợp Công ty cung cấp dịch vụ áp dụng với mức thuế
suất thuế GTGT 8% đã lập hóa đơn kể từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 theo
quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP của Chính Phủ, sau đó
phát hiện hóa đơn đã lập có sai, sót và cần lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế
trong năm 2023 thì thực hiện xử lý hóa đơn có sai, sót theo quy định tại Khoản
2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP .
Trường hợp Công ty lập hóa đơn GTGT sau ngày 31/12/2022 thì
không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật
về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thì thực hiện xử phạt hành vi vi phạm
quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Điều 24
Nghị định số 125/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty nghiên cứu và căn cứ tình hình thực tế phát
sinh tại đơn vị để thực hiện theo đúng quy định pháp luật.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc
đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của
Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra
kiểm tra thuế số 3 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần COKYVINA được
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng TTKT3;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Trường
|